Gazzetta n. 33 del 10 febbraio 2014 - ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI

Gazzetta n. 33 del 10 febbraio 2014 (vai al sommario)

ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI

PROVVEDIMENTO 28 gennaio 2014

Modifiche ed integrazioni al regolamento n. 7 del 13 luglio 2007, concernente gli schemi per il bilancio delle imprese di assicurazione e di riassicurazione che sono tenute all'adozione dei principi contabili internazionali di cui al Titolo VIII (Bilancio e scritture contabili), Capo I (Disposizioni generali sul bilancio), Capo II (Bilancio di esercizio), Capo III (Bilancio consolidato) e Capo V (Revisione contabile) del decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209 - codice delle assicurazioni private. (Provvedimento n. 14, adottato con delibera n. 10).

L'ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI

Vista la legge 12 agosto 1982, n. 576, recante la riforma della vigilanza sulle assicurazioni e le successive disposizioni modificative ed integrative;
Visto il decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209 e successive modificazioni ed integrazioni, recante il Codice delle Assicurazioni Private;
Visto il decreto-legge 6 luglio 2012, n. 95, recante «Disposizioni urgenti per la revisione della spesa pubblica con invarianza dei servizi ai cittadini», convertito con legge 7 agosto 2012 n. 135, istitutivo dell'IVASS;
Visto il Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e successive modificazioni ed integrazioni;
Premesso che le modifiche al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, apportate con il presente Provvedimento, sono state oggetto di pubblica consultazione dal 4 dicembre 2013 al 7 gennaio 2014;
Ritenuta la necessita' di fornire indicazioni in ordine agli schemi ed alle istruzioni che le imprese devono seguire nella redazione dei bilanci di esercizio e dei bilanci consolidati e nella redazione, a fini di vigilanza, della relazione semestrale e della relazione semestrale consolidata in base ai principi contabili internazionali al fine di recepire le principali modifiche recentemente apportate allo IAS 1 e l'introduzione dell'IFRS 13 e in modo da garantire un adeguato livello di comparabilita' dei dati di settore, in conformita' all'art. 90, commi 1, 2 e 4, del decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209;

Adotta
il seguente provvedimento:

Art. 1

Modifiche all'allegato 1 del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007

1. L'allegato 1 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e' sostituito con le istruzioni riportate nell'allegato A al Provvedimento.

Allegato A

Istruzioni per la compilazione dei prospetti
secondo i principi contabili internazionali
(Allegato 1 al Regolamento ISVAP n. 7/2007) (1)

Il presente documento fornisce le istruzioni per la compilazione dei prospetti allegati al Regolamento ISVAP n. 7/2007.
I prospetti comprendono lo Stato Patrimoniale, il Conto Economico, il Conto Economico Complessivo, il Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto, il Rendiconto Finanziario e i prospetti da includere nella Nota Integrativa. I prospetti da includere nella Nota Integrativa contengono indicazioni essenziali e pertanto non esauriscono l'insieme delle informazioni richieste dai principi contabili internazionali per la redazione del bilancio.
Ciascun prospetto dovra' riportare: la denominazione dell'impresa; l'indicazione che si tratta del bilancio, del bilancio consolidato, della relazione semestrale IAS/IFRS o della relazione semestrale consolidata; l'indicazione dell'unita' di conto in cui e' redatto (Euro) e del livello di arrotondamento; la data o il periodo di riferimento delle voci (IAS 1.46).
Nei prospetti, gli importi negativi sono indicati con il proprio segno. In particolare per il Conto Economico, il Conto Economico Complessivo, il Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto, il Rendiconto Finanziario ed i prospetti da includere nella Nota Integrativa collegati ai predetti prospetti il segno da attribuire a ciascuna posta e' quello coerente con l'influenza positiva o negativa che la posta ha sul risultato.
Nel rispetto della struttura fissa dei prospetti, ciascuna impresa puo' fornire, qualora rilevanti, dettagli aggiuntivi di specifiche voci previste dai prospetti medesimi, purche' cio' non pregiudichi la chiarezza e l'unitarieta' dei prospetti. Ad esempio, e' consentito specificare singole componenti della voce di Stato Patrimoniale "Riserve Tecniche a carico dei riassicuratori" ma non possono essere aggiunte voci di dettaglio ulteriori alla voce "Investimenti" per la quale il prospetto prevede gia' voci di dettaglio.
Per ogni voce, le presenti istruzioni indicano:
il principio contabile internazionale di riferimento nella versione recepita dai Regolamenti della Commissione Europea in vigore al momento dell'emanazione delle presenti istruzioni. I riferimenti ai principi si intendono aggiornati in virtu' delle successive modifiche recepite dalla Commissione. Ove necessario, sono indicati gli eventuali riferimenti ad altri documenti rilevanti (interpretazioni, principi in via di definizione, documenti annessi ai principi contabili emanati etc.);
qualora rilevanti, precisazioni in merito alle poste da includere anche con riferimento ad altri principi contabili internazionali;
qualora rilevanti, precisazioni in merito alle poste da escludere anche con riferimento ad altri principi contabili internazionali.
Ove non diversamente specificato, le presenti istruzioni fanno riferimento alle definizioni previste dai principi contabili internazionali e, per quanto attiene alle voci assicurative, alla normativa settoriale di riferimento. STATO PATRIMONIALE - ATTIVITA' ATTIVITA' IMMATERIALI
La macrovoce comprende le attivita' definite e disciplinate dallo IAS 38 e l'avviamento residuo acquisito in un'aggregazione aziendale o in un trasferimento di portafoglio come determinato da IFRS 3.51 e IFRS 4.31,32.
La macrovoce non comprende i costi di acquisizione differiti e in genere le attivita' immateriali disciplinate da altri principi contabili internazionali. ATTIVITA' MATERIALI
La macrovoce comprende le attivita' definite e disciplinate dagli IAS 2, 16 e 41.
La macrovoce comprende anche le attivita' rilevate dal locatario nella contabilizzazione del leasing finanziario (IAS 17.20).
La macrovoce non comprende gli investimenti immobiliari definiti e disciplinati dallo IAS 40.
Ulteriori dettagli sulla valutazione degli immobili sono forniti nell'allegato "Dettaglio degli attivi materiali e immateriali". RISERVE TECNICHE A CARICO DEI RIASSICURATORI
La macrovoce comprende gli impegni dei riassicuratori che discendono da contratti di riassicurazione disciplinati dall'IFRS 4.
La macrovoce non comprende i depositi delle riassicuratrici presso le imprese cedenti e la componente finanziaria dei contratti di riassicurazione.
Ulteriori dettagli sulle riserve tecniche a carico dei riassicuratori sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle riserve tecniche a carico dei riassicuratori". INVESTIMENTI Investimenti immobiliari
La voce comprende le attivita' definite e disciplinate dallo IAS 40.
La voce comprende anche le attivita' rilevate dal locatario nella contabilizzazione del leasing (IAS 17.19,20).
Ulteriori dettagli sulla valutazione degli investimenti immobiliari sono forniti nell'allegato "Dettaglio degli attivi materiali e immateriali". Partecipazioni in controllate, collegate e joint venture
La voce comprende le partecipazioni definite e disciplinate dai principi IAS 27, IAS 28 e IAS 31 che non sono classificate come possedute per la vendita in conformita' all'IFRS 5.
La voce non comprende le partecipazioni in controllanti o in imprese che concretizzano una partecipazione ai sensi dell'art. 4, comma 2, del D.Lgs. n. 173/1997. La voce non comprende investimenti in imprese controllate, collegate e joint venture diversi da quelli a titolo di capitale.
Ulteriori dettagli sulle partecipazioni sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle partecipazioni [non consolidate]". Investimenti posseduti sino alla scadenza
La voce comprende le attivita' finanziarie possedute sino alla scadenza (come definite dallo IAS 39.9) disciplinate dallo IAS 39.
Ulteriori dettagli sugli Investimenti posseduti sino alla scadenza sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle attivita' finanziarie". Finanziamenti e crediti
La voce comprende i finanziamenti (come definiti dallo IAS 39.9) disciplinati dallo IAS 39 con esclusione dei crediti commerciali di cui esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a).
La voce comprende anche i depositi delle riassicuratrici presso le imprese cedenti, la componente finanziaria eventualmente presente nei contratti di assicurazione e di riassicurazione, i crediti impliciti nei contratti di leasing rilevati da un locatore e i crediti verso agenti subentranti per rivalsa indennizzi corrisposti ad agenti cessati. Nei prospetti consolidati la voce comprende anche i finanziamenti e i crediti interbancari (inclusa la riserva obbligatoria) e verso la clientela bancaria e i depositi non a vista presso le banche (compresi i term deposit).
Ulteriori dettagli sui finanziamenti e crediti sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle attivita' finanziarie". Attivita' finanziarie disponibili per la vendita
La voce comprende le attivita' finanziarie disponibili per la vendita (come definite dallo IAS 39.9) disciplinate dallo IAS 39.
Ulteriori dettagli sulle attivita' finanziarie disponibili per la vendita sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle attivita' finanziarie". Attivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico
La voce comprende le attivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico (come definite dallo IAS 39.9) disciplinate dallo IAS 39.
In particolare, la voce accoglie le attivita' finanziarie designate a fair value rilevato a conto economico relative:
ai contratti di assicurazione o di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS 4.IG2) emessi da compagnie di assicurazione di tipo index e unit linked;
alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di assicurazione.
Ulteriori dettagli sulle attivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle attivita' finanziarie". CREDITI DIVERSI
La macrovoce comprende i crediti commerciali di cui esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a) disciplinati dallo IAS 39. ALTRI ELEMENTI DELL'ATTIVO Attivita' non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la
vendita
La voce comprende le attivita' definite e disciplinate dall'IFRS 5. Costi di acquisizione differiti
La voce comprende i costi di acquisizione connessi a contratti assicurativi (IFRS 4.13). Attivita' fiscali correnti e attivita' fiscali differite
Le voci accolgono le attivita' di natura fiscale definite e disciplinate nello IAS 12.
In particolare, sono comprese le attivita' derivanti dalla contabilizzazione dell'imposta di cui all'art. 1, comma 2, del D.L. n. 209/2002 come convertito dall'art. 1 della legge n. 265/2002 e successive modificazioni. Altre attivita'
La voce comprende, tra l'altro, le attivita' relative a benefici definiti e ad altri benefici a lungo termine per i dipendenti (IAS 19.64,156), i conti transitori di riassicurazione, le commissioni passive differite connesse a contratti non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 (IAS 18 Appendice 14(b)(iii)). DISPONIBILITA' LIQUIDE E MEZZI EQUIVALENTI
La macrovoce comprende le attivita' finanziarie definite dallo IAS 7.6.
In particolare sono compresi i depositi a vista (inclusi i conti correnti di tesoreria con saldi passivi al termine dell'esercizio) e, nei prospetti consolidati, i depositi delle banche presso la banca centrale (ad esclusione della riserva obbligatoria). STATO PATRIMONIALE - PATRIMONIO NETTO E PASSIVITA' PATRIMONIO NETTO [DI PERTINENZA DEL GRUPPO]
La macrovoce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale, le componenti rappresentative di capitale comprese in strumenti finanziari composti (ad esempio le obbligazioni convertibili e le passivita' subordinate) e le connesse riserve patrimoniali di pertinenza dell'impresa o, nei prospetti consolidati, del gruppo. Capitale
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale che, in relazione alla forma giuridica dell'impresa che redige i prospetti, sono compresi nel capitale sociale o nel fondo equivalente (sottoscritti e versati) della medesima. Altri strumenti patrimoniali
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale dell'impresa che redige i prospetti non inclusi nel capitale sociale, costituiti da categorie speciali di azioni e da strumenti finanziari partecipativi, e le componenti rappresentative di capitale comprese in strumenti finanziari composti (IAS 32.28). Riserve di capitale
La voce comprende, in particolare, la riserva sovrapprezzo azioni dell'impresa che redige i prospetti. Riserve di utili e altre riserve patrimoniali
La voce comprende, in particolare, gli utili o le perdite derivanti dalla prima applicazione dei principi contabili internazionali (IFRS 1), gli utili o le perdite per errori determinanti e cambiamenti dei principi contabili o delle stime contabili (IAS 8), le riserve derivanti da operazioni con pagamento basato su azioni regolate con strumenti rappresentativi di capitale (IFRS 2.7), le riserve catastrofali e le riserve di perequazione di cui all'IFRS 4.14(a), e le riserve previste dal codice civile e dalle leggi speciali prima dell'adozione dei principi contabili internazionali e, nei prospetti consolidati, le riserve di consolidamento. Azioni proprie
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale dell'impresa che redige i prospetti posseduti dall'impresa stessa e, nei prospetti consolidati, dalle societa' consolidate (IAS 32.33). La voce ha segno negativo. Riserva per differenze di cambio nette
La voce comprende le differenze di cambio da imputare a patrimonio netto ai sensi dello IAS 21 derivanti sia da operazioni in valuta estera (anche per un investimento netto in una gestione estera) che dalla conversione nella moneta di presentazione del bilancio (IAS 21.52(b)). Utili o perdite su attivita' finanziarie disponibili per la vendita
La voce comprende gli utili o le perdite derivanti dalla valutazione di attivita' finanziarie disponibili per la vendita (IAS 39.55(b)), anche a seguito della riclassificazione obbligatoria dalla classe "investimenti posseduti sino alla scadenza" (IAS 39.52), al netto della parte attribuibile agli assicurati e imputata alle passivita' assicurative. Altri utili o perdite rilevati direttamente nel patrimonio
La voce comprende gli utili o le perdite derivanti da imputazione diretta a patrimonio netto e, in particolare:
Utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso finanziario (IAS 39.95(a) IFRS 7.23)
Utili o perdite su strumenti di copertura di un investimento netto in una gestione estera (IAS 21.5 IAS 39.102)
Riserva derivante da variazioni nel patrimonio netto delle partecipate (IAS 28.11,39)
Riserva di rivalutazione di attivita' immateriali (IAS 38.85,86)
Riserva di rivalutazione di attivita' materiali (IAS 16.39,40)
Proventi e oneri relativi ad attivita' non correnti o a un gruppo in dismissione posseduti per la vendita (IFRS 5.38)
Altre riserve, tra le quali gli elementi di partecipazione discrezionale differiti da attribuire agli assicurati imputati a patrimonio netto (IFRS 4.34) e gli utili e le perdite attuariali e le rettifiche relativi a piani a benefici definiti (IAS 19.127). PATRIMONIO NETTO DI PERTINENZA DI TERZI (SOLO PER I PROSPETTI
CONSOLIDATI)
La macrovoce comprende gli strumenti e le componenti rappresentativi di capitale e le connesse riserve patrimoniali di pertinenza di terzi. Capitale e riserve di terzi
In particolare, la voce contiene gli elementi compresi nella voce 1.1.4 dei prospetti consolidati riferibili al patrimonio netto di terzi Utili o perdite rilevati direttamente nel patrimonio
In particolare, la voce contiene gli elementi compresi nelle voci 1.1.7 e 1.1.8 dei prospetti consolidati riferibili al patrimonio netto di terzi. ACCANTONAMENTI
La macrovoce comprende le passivita' definite e disciplinate dallo IAS 37. RISERVE TECNICHE
La macrovoce comprende gli impegni che discendono da contratti di assicurazione e da strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2 al lordo delle cessioni in riassicurazione.
In particolare, la macrovoce comprende anche le riserve appostate a seguito della verifica di congruita' delle passivita' (IFRS 4.15), le passivita' differite verso assicurati (IFRS 4.30 e IFRS 4.34) e la riserva per somme da pagare.
Ulteriori dettagli sulle riserve tecniche sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle riserve tecniche". PASSIVITA' FINANZIARIE
La macrovoce comprende le passivita' finanziarie disciplinate dallo IAS 39 diverse dai debiti commerciali di cui esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a).
In particolare, la macrovoce comprende le passivita' per contratti di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS 4.IG2) non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione, le componenti finanziarie delle passivita' subordinate e di altri strumenti finanziari composti e le azioni o strumenti finanziari partecipativi che non sono strumenti rappresentativi di capitale (es. v. IFRIC 2 per le mutue e le cooperative).
Ulteriori dettagli sulle passivita' finanziarie sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle passivita' finanziarie". Passivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico
La voce comprende le passivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico definite e disciplinate dallo IAS 39 (IAS 39.9,47(a)).
In particolare, la voce accoglie le passivita' finanziarie designate a fair value rilevato a conto economico relative:
ai contratti di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS4.IG2) non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS4 emessi da compagnie di assicurazione di tipo index e unit linked;
alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di assicurazione. Altre passivita' finanziarie
La voce comprende le passivita' finanziarie definite e disciplinate dallo IAS 39 non incluse nella categoria "Passivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico".
In particolare, la voce comprende i contratti di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS4.IG2) non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione diversi da quelli index e unit linked (ad esempio i contratti di cui all'art. 33 comma 4 del D.Lgs. 209/2005), i depositi ricevuti da riassicuratori, la componente finanziaria eventualmente presente nei contratti di assicurazione e i debiti impliciti nei contratti di leasing rilevati da un locatario. Nei prospetti consolidati la voce comprende anche i debiti interbancari e verso la clientela bancaria. DEBITI
La macrovoce comprende i debiti commerciali di cui esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a) disciplinati dallo IAS 39.
In particolare, la macrovoce comprende gli accantonamenti a fronte dei debiti nei confronti del personale dipendente per trattamento di fine rapporto. ALTRI ELEMENTI DEL PASSIVO Passivita' di un gruppo in dismissione posseduto per la vendita
La voce comprende le passivita' relative ad un gruppo in dismissione definite e disciplinate dall'IFRS 5. Passivita' fiscali correnti e passivita' fiscali differite
Le voci accolgono le passivita' di natura fiscale definite e disciplinate nello IAS 12. Altre passivita'
In particolare la voce comprende i conti transitori di riassicurazione, le passivita' relative a benefici definiti e ad altri benefici a lungo termine per i dipendenti (IAS 19.64, 155-156) e le commissioni attive differite connesse a contratti non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4. CONTO ECONOMICO PREMI NETTI
La macrovoce comprende i premi di competenza relativi a contratti di assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2 (v. IFRS 4.35(c)) al netto delle cessioni in riassicurazione.
Dettagli sulle voci tecniche sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle voci tecniche assicurative". COMMISSIONI ATTIVE
La macrovoce comprende le commissioni attive per i servizi finanziari prestati che non entrino nel calcolo dell'interesse effettivo di uno strumento finanziario (IAS 18 Appendice 14).
In particolare, la macrovoce comprende anche le commissioni relative ai contratti di investimento non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione quali i caricamenti espliciti ed impliciti gravanti sul contratto e, per i contratti che prevedono l'investimento in un fondo interno o comparto, le commissioni attive di gestione e voci assimilabili. PROVENTI E ONERI DERIVANTI DA STRUMENTI FINANZIARI A FAIR VALUE
RILEVATO A CONTO ECONOMICO
La macrovoce comprende gli utili e le perdite realizzati e le variazioni positive e negative di valore delle attivita' e passivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico.
Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti". PROVENTI DERIVANTI DA PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE, COLLEGATE E
JOINT VENTURE
La macrovoce comprende i proventi originati dalle partecipazioni in controllate, collegate e joint venture iscritte nella corrispondente voce dell'attivo.
Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti". PROVENTI DERIVANTI DA ALTRI STRUMENTI FINANZIARI E INVESTIMENTI
IMMOBILIARI
La macrovoce comprende i proventi derivanti da investimenti immobiliari e da strumenti finanziari non valutati a fair value a conto economico e, in particolare: Interessi attivi
La voce comprende gli interessi attivi rilevati utilizzando il criterio dell'interesse effettivo (IAS 18.30(a)) Altri proventi
La voce comprende i dividendi e i ricavi che derivano dall'utilizzo, da parte di terzi, degli immobili destinati all'investimento. Utili realizzati
La voce comprende gli utili realizzati a seguito dell'eliminazione di un'attivita' o di una passivita' finanziaria e degli investimenti immobiliari. Utili da valutazione
La voce comprende le variazioni positive derivanti dal ripristino di valore (reversal of impairment) e dalla valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli investimenti immobiliari valutati al fair value e delle attivita' e passivita' finanziarie (es. per IAS 39.89(b)).
Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti". ALTRI RICAVI
In particolare, la macrovoce comprende:
i ricavi derivanti dalla vendita di beni, dalla prestazione di servizi diversi da quelli di natura finanziaria e dall'utilizzo, da parte di terzi, di attivita' materiali e immateriali e di altre attivita' dell'impresa secondo lo IAS 18
gli altri proventi tecnici netti connessi a contratti di assicurazione
le differenze di cambio da imputare a Conto Economico di cui allo IAS 21
gli utili realizzati e i ripristini di valore (v. IAS 36.119) relativi agli attivi materiali e immateriali e le plusvalenze relative ad attivita' non correnti e gruppi in dismissione posseduti per la vendita diversi dalle attivita' operative cessate (v. IFRS 5.37). ONERI RELATIVI AI SINISTRI
La macrovoce comprende (al lordo delle spese di liquidazione e al netto delle cessioni in riassicurazione) gli importi pagati al netto dei recuperi, le variazioni delle riserve sinistri, delle riserve per recuperi, della riserva per somme da pagare, delle riserve matematiche, delle riserve tecniche allorche' il rischio dell'investimento e' sopportato dagli assicurati e derivanti dalla gestione dei fondi pensione e delle altre riserve tecniche relativi a contratti di assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2 comprese le passivita' differite verso assicurati riferibili a proventi o oneri iscritti a Conto Economico (IFRS 4.30, 34 e 35).
Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle voci tecniche assicurative". COMMISSIONI PASSIVE
La macrovoce comprende le commissioni passive per i servizi finanziari ricevuti che non entrino nel calcolo dell'interesse effettivo di uno strumento finanziario (IAS 18 Appendice 14).
In particolare, la macrovoce comprende i costi di acquisizione dei contratti di investimento non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS4 emessi da compagnie di assicurazione. ONERI DERIVANTI DA PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE, COLLEGATE E JOINT
VENTURE
La macrovoce comprende gli oneri originati dalle partecipazioni in controllate, collegate e joint venture iscritte nella corrispondente voce dell'attivo.
Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti". ONERI DERIVANTI DA ALTRI STRUMENTI FINANZIARI E INVESTIMENTI
IMMOBILIARI
La macrovoce comprende gli oneri derivanti da investimenti immobiliari e da strumenti finanziari non valutati a fair value a conto economico ed in particolare: Interessi passivi
La voce comprende gli interessi passivi rilevati utilizzando il criterio dell'interesse effettivo. Altri oneri
La voce comprende, tra l'altro, i costi relativi agli investimenti immobiliari e, in particolare, le spese condominiali e le spese di manutenzione e riparazione non portate ad incremento del valore degli investimenti immobiliari. Perdite realizzate
La voce comprende le perdite realizzate a seguito dell'eliminazione di un'attivita' o di una passivita' finanziaria e degli investimenti immobiliari. Perdite da valutazione
La voce comprende le variazioni negative derivanti da ammortamenti, dalle riduzioni di valore (impairment) e dalla valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli investimenti immobiliari valutati al fair value e delle attivita' e passivita' finanziarie (es. per IAS 39.89(b)).
Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti". SPESE DI GESTIONE Provvigioni e altre spese di acquisizione
La voce comprende i costi di acquisizione, al netto delle cessioni in riassicurazione, relativi a contratti di assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2. Spese di gestione degli investimenti
La voce comprende le spese generali e per il personale relative alla gestione degli strumenti finanziari, degli investimenti immobiliari e delle partecipazioni. La voce comprende, inoltre, i costi di custodia e amministrazione. Altre spese di amministrazione
La voce comprende le spese generali e per il personale non allocate agli oneri relativi ai sinistri, alle spese di acquisizione dei contratti assicurativi e alle spese di gestione degli investimenti.
La voce comprende, in particolare, le spese generali e per il personale sostenute per l'acquisizione e l'amministrazione dei contratti di investimento non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS4 emessi da compagnie di assicurazione. Nei prospetti consolidati la voce comprende inoltre le spese generali e per il personale delle imprese che esercitano attivita' finanziaria, diverse dalle societa' di assicurazione, non altrimenti allocate. ALTRI COSTI
In particolare, la macrovoce comprende:
i costi relativi alla vendita di beni, alla prestazione di servizi diversi da quelli di natura finanziaria e all'utilizzo, da parte di terzi, di attivita' materiali e immateriali e di altre attivita' dell'impresa secondo lo IAS 18.
gli altri oneri tecnici netti connessi a contratti di assicurazione
gli accantonamenti aggiuntivi effettuati nell'esercizio
le differenze di cambio da imputare a Conto Economico di cui allo IAS 21
le perdite realizzate, le riduzioni durevoli di valore (v. IAS 36.60) e gli ammortamenti relativi sia agli attivi materiali, non altrimenti allocati ad altre voci di costo, che a quelli immateriali
le minusvalenze relative ad attivita' non correnti e gruppi in dismissione posseduti per la vendita diversi dalle attivita' operative cessate (v. IFRS 5.37). UTILE /PERDITA DELLE ATTIVITA' OPERATIVE CESSATE
La macrovoce comprende i costi e i ricavi, al netto degli effetti fiscali, relativi alle attivita' operative cessate di cui all'IFRS 5.33(a). CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO
Il prospetto evidenzia, separatamente per le voci che possono o meno essere riclassificate successivamente nel conto economico (IAS 1.82A), le voci di ricavo e di costo (incluse le rettifiche da riclassificazione) non rilevate nell'utile (perdita) d'esercizio in quanto imputate direttamente a patrimonio netto e, in particolare:
Variazione della riserva per differenze di cambio da imputare a patrimonio netto ai sensi dello IAS 21 derivanti sia da operazioni in valuta estera (anche per un investimento netto in una gestione estera) che dalla conversione nella moneta di presentazione del bilancio (IAS 21.52(b))
Utili o perdite derivanti dalla valutazione di attivita' finanziarie disponibili per la vendita (IAS 39.55(b)), anche a seguito della riclassificazione obbligatoria dalla classe "investimenti posseduti sino alla scadenza" (IAS 39.52), al netto della parte attribuibile agli assicurati e imputata alle passivita' assicurative
Utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso finanziario (IAS 39.95(a) IFRS 7.23)
Utili o perdite su strumenti di copertura di un investimento netto in una gestione estera (IAS 21.5 IAS 39.102)
Variazione del patrimonio netto delle partecipate (IAS 28.11,39)
Variazione della riserva di rivalutazione di attivita' immateriali (IAS 38.85,86)
Variazione della riserva di rivalutazione di attivita' materiali (IAS 16.39,40)
Proventi e oneri relativi ad attivita' non correnti o a un gruppo in dismissione posseduti per la vendita (IFRS 5.38)
Utili o perdite attuariali e rettifiche relativi a piani a benefici definiti (IAS 19.127)
Negli altri elementi sono ricomprese le variazioni delle altre riserve ad esclusione degli utili o perdite attuariali e rettifiche relativi a piani a benefici definiti (IAS 19.127).
Le voci di ricavo e di costo sono indicate al netto delle imposte e degli utili e delle perdite, derivanti dalla valutazione di attivita' finanziarie disponibili per la vendita, attribuibili agli assicurati e imputati alle passivita' assicurative. PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DI PATRIMONIO NETTO
Il prospetto esplicita tutte le variazioni delle poste di Patrimonio netto:
Modifica dei saldi di chiusura: Riporta le modifiche ai saldi di chiusura dell'esercizio precedente determinate dalla correzione di errori o dalla modifica di politiche contabili (IAS 8) e dalla rilevazione degli utili o delle perdite derivanti dalla prima applicazione dei principi contabili (IFRS 1).
Imputazioni: Riporta l'imputazione dell'utile o della perdita dell'esercizio, l'allocazione dell'utile o della perdita dell'esercizio precedente alle riserve patrimoniali, gli incrementi di capitale e di altre riserve (per emissione di nuove azioni, strumenti patrimoniali, stock option o derivati su azioni proprie, per vendita di azioni proprie ex IAS 32.33, per la riclassificazione a patrimonio netto di strumenti precedentemente rilevati nel passivo e, nei prospetti consolidati, per la variazione del perimetro di consolidamento), i movimenti interni alle riserve patrimoniali (es. imputazione di riserve di utili a capitale, esercizio delle stock option, trasferimento delle riserve di rivalutazione di attivita' materiali e immateriali alle riserve di utili ex IAS 16.41 e IAS 38.87 etc.), le variazioni degli utili o delle perdite rilevati direttamente nel patrimonio.
Rettifiche da riclassificazione a Conto Economico: Riporta gli utili o le perdite in precedenza rilevati direttamente nel patrimonio netto che sono riclassificati nel Conto Economico secondo quanto stabilito dai principi contabili internazionali (es. a seguito di cessione di un'attivita' finanziaria disponibile per la vendita).
Trasferimenti: Riporta la distribuzione ordinaria o straordinaria di dividendi, i decrementi di capitale e di altre riserve (per rimborso di azioni, strumenti patrimoniali e riserve distribuibili, per l'acquisto di azioni proprie, per la riclassificazione al passivo di strumenti precedentemente rilevati nel patrimonio netto e, nei prospetti consolidati, per la variazione del perimetro di consolidamento) e l'attribuzione degli utili o delle perdite rilevati direttamente nel patrimonio ad altre voci dello Stato Patrimoniale (es. utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso finanziario imputati al valore contabile degli strumenti coperti).
Esistenza: Riporta le componenti patrimoniali e gli utili o le perdite imputate direttamente a patrimonio netto alla data di chiusura del periodo di riferimento.
Il prospetto esplicita tutte le variazioni al netto delle imposte e degli utili e delle perdite, derivanti dalla valutazione di attivita' finanziarie disponibili per la vendita, attribuibili agli assicurati e imputati alle passivita' assicurative.
L'"Esistenza" corrispondente alle "Altre componenti del Conto Economico Complessivo" [di pertinenza del gruppo] e' pari alla somma delle voci "Riserva per differenze di cambio nette", "Utili o perdite su attivita' finanziarie disponibili per la vendita" e "Altri utili o perdite rilevati direttamente nel patrimonio" dello Stato Patrimoniale - Patrimonio netto e Passivita' [di pertinenza del gruppo].
Nei prospetti consolidati, l'"Esistenza" corrispondente alle "Altre componenti del Conto Economico Complessivo" di pertinenza di terzi e' pari alla voce "Utili o perdite rilevati direttamente nel patrimonio" dello Stato Patrimoniale - Patrimonio netto e Passivita' di pertinenza di terzi.
Il totale della riga "Patrimonio netto [di pertinenza del gruppo]" e' pari al totale dell'omonima voce dello Stato Patrimoniale - Patrimonio netto e Passivita'.
Nei prospetti consolidati, il totale della riga "Patrimonio netto di pertinenza di terzi" e' pari al totale dell'omonima voce dello Stato Patrimoniale - Patrimonio netto e Passivita'. RENDICONTO FINANZIARIO ATTIVITA' OPERATIVA Metodo diretto
La voce "Sinistri e Somme netti pagati" comprende i recuperi incassati.
La voce "Proventi e oneri finanziari e da investimenti incassati" comprende i dividendi incassati su titoli rappresentativi di capitale compresi nelle attivita' finanziarie e gli incassi netti relativi all'utilizzo, da parte di terzi, degli immobili destinati all'investimento.
La voce "Provvigioni di acquisizione e di incasso e altre spese di acquisizione pagate" comprende le spese di acquisizione pagate, al netto di quelle incassate dai riassicuratori, relative a contratti di assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2.
La voce "Altre spese di gestione pagate" comprende le spese di gestione degli investimenti e le altre spese di amministrazione pagate.
La voce "Altri elementi" comprende, tra l'altro, gli incassi e i pagamenti relativi ad altri costi e ricavi. Metodo diretto e metodo indiretto
La voce "Liquidita' netta generata/assorbita da passivita' da contratti finanziari emessi da compagnie di assicurazione" comprende gli incassi e i rimborsi netti relativi:
a contratti di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS4.IG2) non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione di tipo index e unit linked.
alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di assicurazione. ATTIVITA' DI INVESTIMENTO
La voce "Liquidita' netta generata/assorbita dai finanziamenti e dai crediti" si riferisce agli incassi, i rimborsi e le vendite di attivita' finanziarie comprese nella voce 4.4 dell'attivo diversi, per i prospetti consolidati, da quelli di origine bancaria.
La voce "Altri flussi di liquidita' netta generata/assorbita dall'attivita' di investimento" comprende la liquidita' netta generata o assorbita dalle attivita' non correnti e da gruppi in dismissione posseduti per la vendita. ATTIVITA' DI FINANZIAMENTO
La voce "Liquidita' netta generata/assorbita da passivita' finanziarie diverse" comprende gli incassi e i rimborsi delle passivita' finanziarie comprese nella voce 4.2 del passivo diverse, per i prospetti consolidati, da quelle di origine bancaria. PROSPETTI DI NOTA INTEGRATIVA STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO PER GESTIONE/SETTORE DI
ATTIVITA'
I prospetti di Stato Patrimoniale e di Conto Economico per gestione/settore di attivita' riportano le principali voci suddivise, nel caso di imprese multiramo, per gestioni (vita e danni) e, nel caso di prospetti consolidati, per entita' di riferimento.
I prospetti consolidati devono essere completati con l'aggiunta di apposite colonne per ciascun settore di attivita' in cui il gruppo e' impegnato in misura significativa.
La voce 6.2 "Altre attivita'" dello Stato Patrimoniale per gestione/settore di attivita' corrisponde alla sommatoria delle voci 6.1 e da 6.3 a 6.5 del prospetto "Stato Patrimoniale - Attivita'". AREA DI CONSOLIDAMENTO (SOLO PER I PROSPETTI CONSOLIDATI)
Nel prospetto sono elencate le sole imprese incluse nell'area di consolidamento per le quali sono indicate le seguenti informazioni:
Denominazione: comprensiva della forma societaria dell'impresa
Stato: Stato nel quale ha sede l'impresa secondo la codifica di cui alla circolare ISVAP n.358/99
Metodo: metodo di consolidamento G=Integrazione globale; P=Integrazione Proporzionale; U=Integrazione globale per direzione unitaria
Attivita': settore di attivita' dell'impresa secondo la seguente codifica 1=assicuratrici italiane; 2=assicuratrici con sede nella UE; 3=assicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 4=holding assicurative; 5=riassicuratrici con sede nella UE; 6=riassicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 7=banche; 8=SGR; 9=holding diverse; 10=societa' immobiliari; 11=altro
Partecipazione diretta: percentuale di partecipazione diretta nel capitale della consolidata
Interessenza totale: percentuale risultante dal prodotto dei rapporti di partecipazione relativi a tutte le societa' che, collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente interposte tra l'impresa che redige il bilancio consolidato e la societa' consolidata. Qualora quest'ultima sia partecipata direttamente da piu' societa' e' necessario sommare i singoli prodotti
Disponibilita' voti nell'assemblea ordinaria: percentuale della disponibilita' complessiva dei voti nell'assemblea ordinaria se diversa dalla quota di partecipazione diretta
Percentuale di consolidamento: percentuale utilizzata nel consolidato DETTAGLIO DELLE PARTECIPAZIONI [NON CONSOLIDATE]
Nel prospetto sono elencate le imprese partecipate [non incluse nell'area di consolidamento] per le quali sono indicate le seguenti informazioni:
Denominazione: comprensiva della forma societaria dell'impresa
Stato: Stato nel quale ha sede l'impresa secondo la codifica di cui alla circolare ISVAP n.358/99
Attivita': settore di attivita' dell'impresa secondo la seguente codifica 1=assicuratrici italiane; 2=assicuratrici con sede nella UE; 3=assicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 4=holding assicurative; 5=riassicuratrici con sede nella UE; 6=riassicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 7=banche; 8=SGR; 9=holding diverse; 10=societa' immobiliari; 11=altro
Tipo: tipo di rapporto partecipativo esistente a=controllata ai sensi dello IAS 27; b=collegata ai sensi dello IAS 28; c=joint venture ai sensi dello IAS 31. Indicare con un asterisco (*) le societa' classificate come possedute per la vendita in conformita' all'IFRS 5 e riportare la legenda in calce al prospetto
Partecipazione diretta: percentuale di partecipazione diretta nel capitale della partecipata
Interessenza totale: percentuale risultante dal prodotto dei rapporti di partecipazione relativi a tutte le societa' che, collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente interposte tra l'impresa che redige i prospetti e la societa' partecipata. Qualora quest'ultima sia partecipata direttamente da piu' societa' e' necessario sommare i singoli prodotti
Disponibilita' voti nell'assemblea ordinaria: percentuale della disponibilita' complessiva dei voti nell'assemblea ordinaria se diversa dalla quota di partecipazione diretta
Valore di bilancio: valore al quale la partecipazione e' iscritta nello stato patrimoniale. Il totale della colonna, per le partecipazioni non classificate come possedute per la vendita in conformita' all'IFRS 5, e' pari all'importo della voce 4.2 dell'attivo DETTAGLIO DEGLI ATTIVI MATERIALI E IMMATERIALI
Nel prospetto si distinguono, per alcune voci dell'attivo relative ad attivita' materiali e immateriali, i cespiti per i quali si adotta il metodo di valutazione al costo da quelli per i quali si adotta il criterio del fair value o quello del costo rivalutato.
In particolare, il totale degli "Investimenti immobiliari" (IAS 40) e' pari alla voce 4.1 dell'attivo; il totale degli "Altri immobili" (IAS 16) e' pari alla voce 2.1 dell'attivo; il totale delle "Altre attivita' materiali" (IAS 2 e IAS 41) e' pari alla voce 2.2 dell'attivo; il totale delle "Altre attivita' immateriali" (IAS 38) e' pari alla voce 1.2 dell'attivo. DETTAGLIO DELLE RISERVE TECNICHE A CARICO DEI RIASSICURATORI
Il prospetto contiene un dettaglio delle riserve tecniche che fanno riferimento ai contratti di riassicurazione rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS4.
Le voci Altre riserve accolgono, tra l'altro, l'ammontare ceduto delle riserve di cui all'IFRS 4.15 (Riserve appostate a seguito della verifica di congruita') e all'IFRS 4.30,34,35 (Passivita' differite verso assicurati).
Il totale della colonna "Totale valore di bilancio" e' pari alla macrovoce 3 dell'attivo. DETTAGLIO DELLE ATTIVITA' FINANZIARIE
Nel prospetto si distinguono per tipo di attivita' finanziaria i portafogli riportati tra gli investimenti.
La distinzione per tipo di attivita' finanziaria riguarda anche gli investimenti delle compagnie di assicurazione relativi ai contratti index e unit linked e alla gestione dei fondi pensione.
La locuzione "finanziamenti e crediti" utilizzata nell'individuare alcuni tipi di attivita' (in riga) fa riferimento alla categoria di operazioni creditizie che per forma tecnica rientrano in detto tipo indipendentemente dal portafoglio nelle quali sono contabilmente allocate. La locuzione "finanziamenti e crediti" utilizzata nell'individuare il portafoglio (in colonna) e' invece coerente con la definizione data dal principio contabile IAS 39.
La voce "Componenti finanziarie attive di contratti assicurativi" accoglie le componenti finanziarie attive comprese in contratti di assicurazione o di riassicurazione diverse dai depositi presso le cedenti (IFRS 4.10 e v.anche IFRS 4 IG5).
La locuzione "di copertura" riferita ai derivati e' intesa nel senso della nozione di strumento di copertura di cui allo IAS 39.9 e non e' riferita alla connessione con passivita' finanziarie o riserve tecniche ai sensi della disciplina assicurativa.
Il totale della colonna "Investimenti posseduti sino alla scadenza" e' pari alla voce 4.3 dell'attivo; il totale della colonna "Finanziamenti e crediti" e' pari alla voce 4.4 dell'attivo; il totale della colonna "Attivita' finanziarie disponibili per la vendita" e' pari alla voce 4.5 dell'attivo; la somma dei totali delle colonne "Attivita' finanziarie possedute per essere negoziate" e "Attivita' finanziarie designate a fair value rilevato a conto economico" e' pari alla voce 4.6 dell'attivo. DETTAGLIO DELLE ATTIVITA' E PASSIVITA' RELATIVE A CONTRATTI [EMESSI
DA COMPAGNIE DI ASSICURAZIONE] ALLORCHE' IL RISCHIO
DELL'INVESTIMENTO E' SOPPORTATO DALLA CLIENTELA E DERIVANTI DALLA
GESTIONE DEI FONDI PENSIONE
Il prospetto evidenzia le attivita' e le passivita' che fanno riferimento:
ai contratti di assicurazione o di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS4.IG2) emessi da compagnie di assicurazione per i quali il rischio dell'investimento e' sopportato dagli assicurati (index e unit linked, classe D I attivo Stato Patrimoniale d.lgs. 173/97);
alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di assicurazione (classe D II attivo Stato Patrimoniale d.lgs. 173/97).
Nei prospetti consolidati sono riportate le attivita' e passivita' intersettoriali elise nel processo di consolidamento. DETTAGLIO DELLE RISERVE TECNICHE
Il prospetto contiene un dettaglio delle riserve tecniche che fanno riferimento ai contratti rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4.
Le voce Riserve appostate a seguito della verifica di congruita' accoglie l'eventuale carenza rilevata a seguito della verifica di cui all'IFRS 4.15 ad eccezione della componente inclusa nella riserva per rischi in corso. La voce passivita' differite verso assicurati accoglie le riserve di cui all'IFRS 4.30,34,35.
Il totale della colonna "Totale valore di bilancio" e' pari alla macrovoce 3 del passivo. DETTAGLIO DELLE PASSIVITA' FINANZIARIE
Nel prospetto si distinguono per tipo di passivita' finanziaria i portafogli iscritti tra le passivita' finanziarie.
La voce "Strumenti finanziari partecipativi" comprende le azioni e gli strumenti finanziari partecipativi che non sono strumenti rappresentativi di capitale (es. v. IFRIC 2 per le mutue e le cooperative).
La voce "Passivita' subordinate" accoglie le passivita' il cui diritto di rimborso da parte del creditore, nel caso di liquidazione dell'impresa, puo' essere esercitato soltanto dopo che siano stati soddisfatti tutti gli altri creditori.
La voce "Componenti finanziarie passive dei contratti assicurativi" accoglie le componenti finanziarie passive comprese in contratti di assicurazione diverse dai depositi ricevuti dai riassicuratori (es. IFRS 4.10 e v.anche IFRS 4 IG5).
La locuzione "di copertura" riferita ai derivati e' intesa nel senso della nozione di strumento di copertura di cui allo IAS 39.9.
Nelle voci relative ai "derivati" sono compresi anche quelli valutati al costo.
La somma dei totali delle colonne "Passivita' finanziarie possedute per essere negoziate" e "Passivita' finanziarie designate a fair value rilevato a conto economico" e' pari alla voce 4.1 del passivo; il totale della colonna "Altre passivita' finanziarie" e' pari alla voce 4.2 del passivo. DETTAGLIO DELLE VOCI TECNICHE ASSICURATIVE
Il prospetto contiene un dettaglio delle voci tecniche che fanno riferimento ai contratti rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS4.
Il totale [della colonna "Importo netto"] della voce "Premi netti" coincide con la omonima voce del Conto Economico per gestione/settore di attivita' (1.1).
Il totale [della colonna "Importo netto"] della voce "Oneri netti relativi ai sinistri" coincide con la omonima voce del Conto Economico per gestione/settore di attivita' (2.1). PROVENTI E ONERI FINANZIARI E DA INVESTIMENTI
Il prospetto contiene un dettaglio dei proventi e oneri derivanti da strumenti finanziari, investimenti immobiliari e partecipazioni suddivisi per voce dello Stato Patrimoniale che li ha originati. In particolare sono evidenziati i proventi ed oneri originati dai portafogli in cui si articolano gli strumenti finanziari.
Il totale delle celle 90, 103, 155, 168 e' pari alla voce 1.3 del Conto Economico.
Il totale delle celle 28, 30, 33, 34 e' pari alla voce 1.4 del Conto Economico.
Il totale delle celle 40, 53, 66, 105, 118 e' pari alla voce 1.5.1 del Conto Economico.
Il totale delle celle 15, 41, 54, 67, 106, 119 e' pari alla voce 1.5.2 del Conto Economico.
Il totale delle celle 17, 43, 56, 69, 108, 121, 173, 186 e' pari alla voce 1.5.3 del Conto Economico.
Il totale delle celle 20, 21, 46, 47, 59, 60, 72, 73, 111, 112, 124, 125, 176, 177, 189, 190, e' pari alla voce 1.5.4 del Conto Economico.
Il totale delle celle 29, 31, 35, 36 e' pari alla voce 2.3 del Conto Economico.
Il totale delle celle 170, 183 e' pari alla voce 2.4.1 del Conto Economico.
Il totale delle celle 16, 42, 55, 68, 107, 120, 172, 185 e' pari alla voce 2.4.2 del Conto Economico.
Il totale delle celle 18, 44, 57, 70, 109, 122, 174, 187 e' pari alla voce 2.4.3 del Conto Economico.
Il totale delle celle 22, 23, 48, 49, 61, 62, 74, 75, 113, 114, 126, 127, 178, 179, 191, 192 e' pari alla voce 2.4.4 del Conto Economico. DETTAGLIO DELLE SPESE DI GESTIONE/[DELLA GESTIONE ASSICURATIVA]
Il prospetto contiene un dettaglio delle spese per gestione (vita e danni) delle imprese del settore assicurativo.
Il totale delle colonne Gestione Danni e Gestione Vita coincide con le rispettive voci delle Spese di gestione (2.5) del Conto Economico per gestione/settore di attivita'. DETTAGLIO DELLE ALTRE COMPONENTI DEL CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO
Il prospetto contiene, separatamente per le voci che possono o meno essere riclassificate successivamente nel conto economico (IAS 1.82A), il dettaglio delle altre componenti del Conto Economico Complessivo con evidenza delle rettifiche da riclassificazione (IAS 1.94) e delle imposte (IAS 1.90):
Imputazioni: Riporta le variazioni degli utili o delle perdite rilevati direttamente nel patrimonio netto.
Rettifiche da riclassificazione a Conto Economico: Riporta le rettifiche da riclassificazione, nel Conto Economico dell'esercizio corrente, degli utili e delle perdite rilevati direttamente nel patrimonio netto nell'esercizio corrente o in esercizi precedenti.
Altre variazioni: Riporta l'attribuzione degli utili o delle perdite rilevati direttamente nel patrimonio ad altre voci dello Stato Patrimoniale (es. utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso finanziario imputati al valore contabile degli strumenti coperti) e la correzione di errori e gli effetti dei cambiamenti di principi contabili (IAS 8).
Imposte: Riporta le imposte relative a ciascuna delle altre componenti del Conto Economico Complessivo.
Esistenza: Riporta le riserve e gli utili o le perdite imputate direttamente a patrimonio netto alla data di chiusura del periodo di riferimento.
Il prospetto esplicita la tipologia di variazione delle altre componenti del Conto Economico Complessivo al netto delle imposte e degli utili e delle perdite, derivanti dalla valutazione di attivita' finanziarie disponibili per la vendita, attribuibili agli assicurati e imputati alle passivita' assicurative.
Le "Imputazioni" corrispondenti alla riga "Totale delle altre componenti del Conto economico Complessivo" sono uguali alle "Imputazioni" riportate nel "Prospetto delle Variazioni di Patrimonio Netto" corrispondenti alle "Altre componenti del Conto Economico Complessivo" [di pertinenza del gruppo e di terzi].
Le "Rettifiche da riclassificazione a Conto Economico" corrispondenti alla riga "Totale delle altre componenti del Conto Economico Complessivo" sono uguali alle "Rettifiche da riclassificazione a Conto Economico" riportate nel "Prospetto delle Variazioni di Patrimonio Netto" corrispondenti alle "Altre componenti del Conto Economico Complessivo" [di pertinenza del gruppo e di terzi].
Le "Altre Variazioni" corrispondenti alla riga "Totale delle altre componenti del Conto economico Complessivo" sono uguali alla somma degli importi iscritti nelle colonne "Trasferimenti" e "Modifica dei saldi di chiusura" riportati nel "Prospetto delle Variazioni di Patrimonio Netto" corrispondenti alle "Altre componenti del Conto Economico Complessivo" [di pertinenza del gruppo e di terzi].
La somma delle "Imputazioni", delle "Rettifiche da riclassificazione a Conto Economico" e delle "Altre Variazioni" relative a ciascuna riga e' uguale alla corrispondente voce riportata nella colonna "Totale variazioni".
Il "Totale variazioni" relativo a ciascuna riga e' uguale alla corrispondente voce riportata nel Conto Economico Complessivo.
L'"Esistenza" corrispondente alla riga "Totale delle altre componenti del Conto Economico Complessivo" e' uguale all'"Esistenza" riportata nel "Prospetto delle Variazioni di Patrimonio Netto" corrispondente alle "Altre componenti del Conto Economico Complessivo" [di pertinenza del gruppo e di terzi]. DETTAGLIO DELLE ATTIVITA' FINANZIARIE RICLASSIFICATE E DEGLI EFFETTI
SUL CONTO ECONOMICO E SULLA REDDITIVITA' COMPLESSIVA
Il prospetto riporta le informazioni richieste dall'IFRS 7.12A riguardo alla consistenza patrimoniale e all'effetto sul Conto Economico e sulla redditivita' complessiva delle attivita' finanziarie disponibili per la vendita e a fair value rilevato a conto economico, riclassificate in altri portafogli, secondo quanto consentito dai principi contabili internazionali.
Nella colonna "Categorie delle attivita' finanziarie interessate dalla riclassificazione" sono indicati il portafoglio rispettivamente dal quale e verso il quale e' avvenuta la riclassificazione.
Nella colonna "Tipologia di attivita'" e' indicato il tipo di attivita' finanziaria riclassificata distinguendo tra titoli di debito, titoli di capitale e altri strumenti finanziari.
Nella colonna "Importo delle attivita' riclassificate" e' riportato il fair value alla data della riclassificazione delle attivita' finanziarie riclassificate nel corso del periodo di riferimento anche se risultano eliminate al termine del periodo di riferimento stesso (IFRS 7.12A(a)).
Nella colonna "Valore contabile" e' riportato il valore contabile delle attivita' finanziarie riclassificate e non eliminate fino al termine del periodo di riferimento, con separata evidenza del valore di quelle riclassificate nel corso del solo periodo di riferimento (IFRS 7.12A(b)).
Nella colonna "Fair value" e' riportato il fair value delle attivita' finanziarie riclassificate e non eliminate fino al termine del periodo di riferimento, con separata evidenza del fair value di quelle riclassificate nel corso del solo periodo di riferimento (IFRS 7.12A(b)).
Per le attivita' finanziarie riclassificate nel periodo di riferimento sono riportati l'utile o la perdita rilevati a conto economico e l'utile o la perdita rilevati in altre componenti del conto economico complessivo nel periodo di riferimento stesso (IFRS 7.12A(d)).
Per le attivita' finanziarie riclassificate fino al termine del periodo di riferimento sono riportati l'utile o la perdita rilevati a conto economico e l'utile o la perdita rilevati in altre componenti del conto economico complessivo nel solo periodo di riferimento (IFRS 7.12A(e)).
Per le attivita' finanziarie riclassificate nel periodo di riferimento sono riportati l'utile o la perdita che sarebbero stati rilevati a conto economico e l'utile o la perdita che sarebbero stati rilevati in altre componenti del conto economico complessivo nel periodo di riferimento stesso in assenza della riclassificazione (IFRS 7.12A(e)).
Per le attivita' finanziarie riclassificate fino al termine del periodo di riferimento sono riportati l'utile o la perdita che sarebbero stati rilevati a conto economico e l'utile o la perdita che sarebbero stati rilevati in altre componenti del conto economico complessivo nel solo periodo di riferimento in assenza della riclassificazione (IFRS 7.12A(e)). ATTIVITA' E PASSIVITA' VALUTATE AL FAIR VALUE SU BASE RICORRENTE E
NON: RIPARTIZIONE PER LIVELLI DI FAIR VALUE
Il prospetto riporta le informazioni di cui all'IFRS13.93(b) circa la classificazione secondo i livelli di gerarchia del fair value previsti dall'IFRS13.72 DETTAGLIO DELLE VARIAZIONI DELLE ATTIVITA' E DELLE PASSIVITA' DEL
LIVELLO 3 VALUTATE AL FAIR VALUE SU BASE RICORRENTE
Il prospetto riporta, con riferimento alle attivita' e alle passivita' classificate al livello gerarchico 3, le informazioni richieste dall'IFRS 13.93(e,f) relative alla riconciliazione dei saldi iniziali con quelli finali e al dettaglio delle variazioni intervenute nel periodo di riferimento.
Per "Riacquisti" si intendono le riduzioni di passivita' finanziarie non conseguenti a rimborso. ATTIVITA' E PASSIVITA' NON VALUTATE AL FAIR VALUE: RIPARTIZIONE PER
LIVELLI DI FAIR VALUE
Con riferimento alle attivita' e alle passivita' non misurate al fair value in bilancio, la cui indicazione viene richiesta in nota integrativa, il prospetto riporta le informazioni richieste dall'IFRS 13.97.

(1) Come sostituito dall'articolo 1 del Provvedimento ISVAP n. 2784
dell'8 marzo 2010 e dall'articolo 1 del Provvedimento IVASS n. 14
del 28 gennaio 2014.

Allegato

Allegato B 1 Provvedimento IVASS n 14-2014
Prospetti bilancio IAS IFRS
Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato

Allegato C 1 Provvedimento IVASS n 14-2014
Prospetti semestrale IAS IFRS
Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato

Allegato D 1 Provvedimento IVASS n 14-2014
Prospetti bilancio consolidato
Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato

Allegato E 1 Provvedimento IVASS n 14-2014
Prospetti semestrale consolidata
Parte di provvedimento in formato grafico

Art. 2

Modifiche all'art. 7 e all'allegato 2 del Regolamento ISVAP n. 7 del
13 luglio 2007

1. L'art. 7, comma 2, del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' modificato come segue:
a) le parole: «Dettaglio delle attivita' e delle passivita' finanziarie per livello» sono sostituite dalle parole: «Attivita' e passivita' valutate al fair value su base ricorrente e non: ripartizione per livelli di fair value» e le parole: «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3» sono sostituite dalle parole: «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente»;
b) all'elenco dei prospetti e' aggiunto il seguente: «Attivita' e passivita' non valutate al fair value: ripartizione per livelli di fair value».
2. Al comma 6, dell'art. 7 del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, le parole: «Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali e' consentito all'impresa non compilare il Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3 nel caso in cui non abbia registrato nell'esercizio significative variazioni o consistenze delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3» sono sostituite dalle parole: «Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali e' consentito all'impresa non compilare il "Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente" nel caso in cui non abbia registrato nell'esercizio significative variazioni o consistenze delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3».
3. Il Prospetto del «Conto Economico Complessivo» di cui all'allegato 2 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e' sostituito con il prospetto riportato nell'allegato B.1 al Provvedimento.
4. Il Prospetto del «Dettaglio delle altre componenti del Conto Economico Complessivo», di cui all'allegato 2 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto riportato nell'allegato B.2 al Provvedimento.
5. Il Prospetto del «Dettaglio delle attivita' e delle passivita' finanziarie per livello», di cui all'allegato 2 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto ridenominato «Attivita' e passivita' valutate al fair value su base ricorrente e non: ripartizione per livelli di fair value», riportato nell'allegato B.3 al Provvedimento.
6. Il Prospetto del «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3», di cui all'allegato 2 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto ridenominato «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente», riportato nell'allegato B.4 al Provvedimento.
7. Nell'allegato 2 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e' aggiunto il prospetto «Attivita' e passivita' non valutate al fair value: ripartizione per livelli di fair value», riportato nell'allegato B.5 al Provvedimento.

Art. 3

Modifiche all'art. 13 e all'allegato 4 del Regolamento ISVAP n. 7 del
13 luglio 2007

1. L'art. 13, comma 2, del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' modificato come segue:
a) le parole: «Dettaglio delle attivita' e delle passivita' finanziarie per livello» sono sostituite dalle parole: «Attivita' e passivita' valutate al fair value su base ricorrente e non: ripartizione per livelli di fair value» e le parole: «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3» sono sostituite dalle parole: «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente»;
b) all'elenco dei prospetti e' aggiunto il seguente: «Attivita' e passivita' non valutate al fair value: ripartizione per livelli di fair value».
2. Al comma 5, dell'art. 13 del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, le parole: «Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali e' consentito all'impresa non compilare il Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3 nel caso in cui non abbia registrato nell'esercizio significative variazioni o consistenze delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3» sono sostituite dalle parole: «Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali e' consentito all'impresa non compilare il "Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente" nel caso in cui non abbia registrato nell'esercizio significative variazioni o consistenze delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3».
3. Il Prospetto del «Conto Economico Complessivo» di cui all'allegato 4 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e' sostituito con il prospetto riportato nell'allegato C.1 al Provvedimento.
4. Il Prospetto del «Dettaglio delle altre componenti del Conto Economico Complessivo», di cui all'allegato 4 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto riportato nell'allegato C.2 al Provvedimento.
5. Il Prospetto del «Dettaglio delle attivita' e delle passivita' finanziarie per livello», di cui all'allegato 4 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto ridenominato «Attivita' e passivita' valutate al fair value su base ricorrente e non: ripartizione per livelli di fair value», riportato nell'allegato C.3 al Provvedimento.
6. Il Prospetto del «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3», di cui all'allegato 4 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto ridenominato «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente», riportato nell'allegato C.4 al Provvedimento.
7. Nell'allegato 4 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e' aggiunto il prospetto «Attivita' e passivita' non valutate al fair value: ripartizione per livelli di fair value», riportato nell'allegato C.5 al Provvedimento.

Art. 4
Modifiche all'art. 22 del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007

1. Al comma 1, dell'art. 22 del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, le parole: «le disposizioni dello IAS 27» sono sostituite dalle parole: «le disposizioni contenute nel framework dei principi contabili internazionali».

Art. 5

Modifiche all'art. 24 e all'allegato 5 del Regolamento ISVAP n. 7 del
13 luglio 2007

1. L'art. 24, comma 2, del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' modificato come segue:
a) le parole: «Dettaglio delle attivita' e delle passivita' finanziarie per livello» sono sostituite dalle parole: «Attivita' e passivita' valutate al fair value su base ricorrente e non: ripartizione per livelli di fair value» e le parole: «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3» sono sostituite dalle parole: «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente»;
b) all'elenco dei prospetti e' aggiunto il seguente: «Attivita' e passivita' non valutate al fair value: ripartizione per livelli di fair value».
2. Al comma 6, dell'art. 24 del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, le parole: «Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali e' consentito all'impresa non compilare il Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3 nel caso in cui non abbia registrato nell'esercizio significative variazioni o consistenze delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3» sono sostituite dalle parole: «Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali e' consentito all'impresa non compilare il "Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente" nel caso in cui non abbia registrato nell'esercizio significative variazioni o consistenze delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3».
3. Il Prospetto del «Conto Economico Complessivo» di cui all'allegato 5 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e' sostituito con il prospetto riportato nell'allegato D.1 al Provvedimento.
4. Il Prospetto del «Dettaglio delle altre componenti del Conto Economico Complessivo», di cui all'allegato 5 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto riportato nell'allegato D.2 al Provvedimento.
5. Il Prospetto del «Dettaglio delle attivita' e delle passivita' finanziarie per livello», di cui all'allegato 5 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto ridenominato «Attivita' e passivita' valutate al fair value su base ricorrente e non: ripartizione per livelli di fair value», riportato nell'allegato D.3 al Provvedimento.
6. Il Prospetto del «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3», di cui all'allegato 5 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto ridenominato «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente», riportato nell'allegato D.4 al Provvedimento.
7. Nell'allegato 5 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e' aggiunto il prospetto «Attivita' e passivita' non valutate al fair value: ripartizione per livelli di fair value», riportato nell'allegato D.5 al Provvedimento.

Art. 6

Modifiche all'art. 28 e all'allegato 7 del Regolamento ISVAP n. 7 del
13 luglio 2007

1. L'art. 28, comma 2, del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' modificato come segue:
a) le parole: «Dettaglio delle attivita' e delle passivita' finanziarie per livello» sono sostituite dalle parole: «Attivita' e passivita' valutate al fair value su base ricorrente e non: ripartizione per livelli di fair value» e le parole: «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3» sono sostituite dalle parole: «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente»;
b) all'elenco dei prospetti e' aggiunto il seguente: «Attivita' e passivita' non valutate al fair value: ripartizione per livelli di fair value».
2. Al comma 5, dell'art. 28 del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, le parole: «Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali e' consentito all'impresa non compilare il Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3 nel caso in cui non abbia registrato nell'esercizio significative variazioni o consistenze delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3» sono sostituite dalle parole: «Fermi restando gli obblighi di informativa previsti dai principi contabili internazionali e' consentito all'impresa non compilare il "Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente" nel caso in cui non abbia registrato nell'esercizio significative variazioni o consistenze delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3».
3. Il Prospetto del «Conto Economico Complessivo» di cui all'allegato 7 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e' sostituito con il prospetto riportato nell'allegato E.1 al Provvedimento.
4. Il Prospetto del «Dettaglio delle altre componenti del Conto Economico Complessivo», di cui all'allegato 7 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto riportato nell'allegato E.2 al Provvedimento.
5. Il Prospetto del «Dettaglio delle attivita' e delle passivita' finanziarie per livello», di cui all'allegato 7 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto ridenominato «Attivita' e passivita' valutate al fair value su base ricorrente e non: ripartizione per livelli di fair value», riportato nell'allegato E.3 al Provvedimento.
6. Il Prospetto del «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' finanziarie del livello 3», di cui all'allegato 7 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, e' sostituito con il prospetto ridenominato «Dettaglio delle variazioni delle attivita' e delle passivita' del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente», riportato nell'allegato E.4 al Provvedimento.
7. Nell'allegato 7 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e' aggiunto il prospetto «Attivita' e passivita' non valutate al fair value: ripartizione per livelli di fair value», riportato nell'allegato E.5 al Provvedimento.

Art. 7
Disposizioni transitorie

1. E' consentito all'impresa, per il solo esercizio 2013, di non riportare l'informazione comparativa riferita ai livelli di fair value nei seguenti prospetti: «Attivita' e passivita' valutate al fair value su base ricorrente e non: ripartizione per livelli di fair value» e «Attivita' e passivita' non valutate al fair value: ripartizione per livelli di fair value».

Art. 8
Pubblicazione

1. Il presente Provvedimento e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana, nel Bollettino e sul sito internet dell'IVASS.

Art. 9
Entrata in vigore

1. Il presente Provvedimento entra in vigore il giorno successivo alla sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
2. Le disposizioni del presente Provvedimento si applicano a decorrere dal bilancio dell'esercizio 2013.
Roma, 28 gennaio 2014

Per il Direttorio Integrato
Il Governatore della Banca d'Italia
Visco