Gazzetta n. 15 del 19 gennaio 2006 (vai al sommario) ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI PRIVATE E DI INTERESSE COLLETTIVO PROVVEDIMENTO 22 dicembre 2005 Disposizioni in materia di forme tecniche del bilancio consolidato redatto in base ai principi contabili internazionali. (Provvedimento n. 2404). L'ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI PRIVATE E DI INTERESSE COLLETTIVO Vista la legge 12 agosto 1982, n. 576, concernente la riforma della vigilanza sulle assicurazioni private e di interesse collettivo, e le successive disposizioni modificative ed integrative; Vista la legge 9 gennaio 1991, n. 20, recante integrazioni e modifiche alla legge 12 agosto 1982, n. 576; Visto il decreto del Presidente della Repubblica 18 aprile 1994, n. 385, recante la semplificazione dei procedimenti amministrativi in materia di assicurazioni private e di interesse collettivo di competenza del Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato; Visto il decreto legislativo 13 ottobre 1998, n. 373, recante la razionalizzazione delle norme concernenti l'Istituto per la vigilanza sulle assicurazioni private e di interesse collettivo; Visto il decreto legislativo 26 maggio 1997, n. 173, recante attuazione della direttiva 91/674 CEE in materia di conti annuali e consolidati delle imprese di assicurazione; Visto il decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38, recante l'esercizio delle opzioni previste dall'art. 5 del Regolamento (CE) n. 1606/2002 del Parlamento europeo e del Consiglio del 19 luglio 2002 relativo all'applicazione dei principi contabili internazionali; Visti in particolare l'art. 3 del citato decreto legislativo 38/2005 che disciplina l'obbligo, a partire dall'esercizio 2005, per le societa' che esercitano le imprese che rientrano nell'ambito di applicazione del citato decreto legislativo 173/97 di redigere i bilanci consolidati secondo i principi contabili internazionali emanati dallo IASB (International Accounting Standard Board) ed omologati in sede comunitaria secondo la procedura di cui all'art. 6 del citato Regolamento n. 1606/2002 (di seguito IAS/IFRS); nonche' l'art. 9 del medesimo decreto legislativo 38/2005 che sancisce che i poteri attribuiti all'ISVAP dall'art. 6, comma 1 e dall'art. 83 del citato decreto legislativo 173/97 siano esercitati in conformita' agli IAS/IFRS; Considerata la necessita' di fornire indicazioni alle imprese in ordine alle forme tecniche che le imprese devono adottare nella redazione di conti consolidati IAS/IFRS, in modo da garantire un adeguato livello di comparabilita' dei dati di settore; Considerata l'opportunita' di chiarire le interrelazioni tra le disposizioni nazionali relative all'obbligo di redigere il bilancio consolidato (articoli 58 e 60 del decreto legislativo 173/97) e le disposizioni recate dagli IAS/IFRS (IAS 27), tenendo conto delle osservazioni formulate in proposito dalla Commissione europea con documento del novembre 2003; Dispone: Art. 1. Destinatari delle disposizioni 1. Il presente provvedimento si applica: a) alle imprese di assicurazione e di riassicurazione che hanno sede legale nel territorio della Repubblica; b) alle sedi secondarie di imprese aventi sede legale in uno Stato terzo autorizzate ad esercitare nel territorio della Repubblica le assicurazioni nei rami vita o nei rami danni ovvero la riassicurazione; c) alle sedi secondarie di imprese aventi sede legale in uno Stato membro autorizzate ad esercitare nel territorio della Repubblica la sola riassicurazione; d) alle imprese controllanti, costituite in Italia che hanno come unico o principale oggetto l'assunzione di partecipazioni di controllo nonche' la gestione e la valorizzazione di tali partecipazioni allorche' le imprese controllate sono esclusivamente o principalmente imprese di assicurazione o di riassicurazione che, ai sensi degli articoli 58 e 60 del d. lgs. 173/97 e del Provvedimento ISVAP n. 1111 del 5 febbraio 1999, sono tenute alla redazione di conti consolidati.   Art. 2. Forme tecniche del bilancio consolidato 1. Le imprese richiamate all'art. 1 redigono il proprio bilancio consolidato in conformita' ai prospetti di bilancio (stato patrimoniale, conto economico, prospetto delle variazioni del patrimonio netto e rendiconto finanziario) annessi al presente provvedimento. 2. Nell'ambito della nota integrativa al bilancio consolidato, le imprese riportano i prospetti di seguito elencati, dandone adeguata rilevanza nei paragrafi di Nota Integrativa relativi all'area tematica cui i prospetti stessi si riferiscono: «stato patrimoniale per settore di attivita»; «conto economico per settore di attivita»; «area di consolidamento»; «dettaglio delle partecipazioni non consolidate»; «dettaglio degli attivi materiali e immateriali»; «dettaglio delle riserve tecniche a carico dei riassicuratori»; «dettaglio delle attivita' finanziarie»; «dettaglio delle attivita' e passivita' relative a contratti emessi da compagnie di assicurazione allorche' il rischio dell'investimento e' sopportato dalla clientela e derivanti dalla gestione dei fondi pensione»; «dettaglio delle riserve tecniche»; «dettaglio delle passivita' finanziarie»; «dettaglio delle voci tecniche assicurative»; «proventi e oneri finanziari e da investimenti»; «dettaglio delle spese della gestione assicurativa». Tali prospetti riguardano le principali informazioni da fornire in nota integrativa ma non ne esauriscono il contenuto; resta pertanto fermo l'obbligo di fornire il complesso delle informazioni richieste dagli IAS/IFRS, anche se non esplicitamente richiamate dal presente provvedimento. 3. E' consentito introdurre dettagli aggiuntivi di specifiche voci previste dai prospetti, purche' cio' non pregiudichi la chiarezza e l'unitarieta' degli stessi. In particolare, i prospetti di stato patrimoniale e conto economico per settori di attivita' devono essere completati con l'aggiunta di apposite colonne per ciascun settore di attivita' in cui il gruppo e' impegnato in misura significativa.   Art. 3. Istruzioni per la compilazione dei prospetti 1. Le imprese redigono i prospetti di bilancio e di nota integrativa seguendo le istruzioni per la compilazione allegate al presente provvedimento. Tali istruzioni indicano, per ciascuna voce di bilancio, il riferimento agli IAS/IFRS attualmente in vigore. Detti riferimenti devono intendersi automaticamente aggiornati in virtu' delle successive modifiche introdotte nell'ordinamento comunitario ai sensi del citato regolamento 1606/2002.   Art. 4. Area di consolidamento 1. Nel definire l'area di consolidamento, le imprese di cui all'art. 1 del presente provvedimento integrano le disposizioni nazionali in materia di controllo con quanto previsto dagli IAS/IFRS. Pertanto la nozione di controllo e le correlate disposizioni nazionali in materia di obblighi di consolidamento configurano soltanto il perimetro minimo dell'area di consolidamento da integrare secondo le disposizioni dello IAS 27.   Art. 5. Trasmissione all'ISVAP del bilancio consolidato 1. Le imprese di cui all'art. 1 del presente provvedimento trasmettono il proprio bilancio consolidato al- l'ISVAP entro trenta giorni dalla data di approvazione. 2. I tracciati record da utilizzare per la trasmissione informatica dei dati, insieme alle relative istruzioni di compilazione, saranno emanati entro il 15 febbraio 2006.   Art. 6. Abrogazioni 1. E' abrogato il Capitolo 4 (istruzioni riguardanti alcuni conti del bilancio consolidato) del provvedimento ISVAP n. 735 del 1° dicembre 1997 in materia di piano dei conti delle imprese di assicurazione.   Art. 7. Entrata in vigore 1. Il presente provvedimento entra in vigore con la redazione del bilancio dell'esercizio 2005. 2. In sede di prima applicazione, le imprese che intendono avvalersi della facolta' concessa dagli IAS/IFRS di operare il confronto con i valori dell'esercizio precedente senza procedere alla rideterminazione dei valori relativi a strumenti finanziari e poste assicurative secondo, rispettivamente, lo IAS 39 e l'IFRS 4 possono non compilare le colonne relative all'esercizio 2004 nei prospetti annessi al presente provvedimento. In tal caso dette imprese adotteranno modalita' alternative di confronto chiare ed adeguate tra i dati dell'esercizio 2005 e i dati dell'esercizio 2004, fornendo il dettaglio quantitativo delle differenze ed illustrando sotto il profilo qualitativo le ragioni che rendono non significativo il confronto analitico delle voci del bilancio 2005 con quelle dell'esercizio precedente.   Art. 8. Pubblicazione 1. Il presente provvedimento sara' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana. Roma, 22 dicembre 2005 Il presidente: Giannini   ISVAP Istituto per la Vigilanza sulle Assicurazioni Private e di Interesse Collettivo Istruzioni per la compilazione dei prospetti di bilancio consolidato secondo i principi contabili internazionali II presente documento fornisce le istruzioni per la compilazione dei prospetti emanati ai sensi del D.Lgs. 38/2005. I prospetti di bilancio consolidato comprendono lo Stato Patrimoniale, il Conto Economico, il Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto, il Rendiconto Finanziario ed i prospetti da includere nella Nota Integrativa. I prospetti da includere nella Nota Integrativa contengono indicazioni essenziali e pertanto non esauriscono l'insieme delle informazioni richieste dai principi contabili internazionali per la redazione del bilancio consolidato. Ciascun prospetto dovra' riportare: la denominazione dell'impresa che redige il bilancio; l'indicazione che si tratta del bilancio consolidato; l'indicazione dell'unita di conto in cui e' redatto il bilancio (Euro) e del livello di arrotondamento; la data o il periodo di riferimento delle voci (IAS 1.46). Nei prospetti, gli importi negativi sono indicati con il proprio segno. Nel rispetto della struttura fissa dei prospetti, ciascuna impresa puo' fornire, qualora rilevanti, dettagli aggiuntivi di specifiche voci previste dai prospetti medesimi, purche' cio' non pregiudichi la chiarezza e l'unitarieta' dei prospetti. Ad esempio, e' consentito specificare singole componenti della voce di Stato Patrimoniale "Riserve Tecniche a carico dei riassicuratori" ma non possono essere aggiunte voci di dettaglio ulteriori alla voce "investimenti" per la quale il prospetto prevede gia' voci di dettaglio. Per ogni voce, le presenti istruzioni indicano: - il principio contabile internazionale di riferimento nella versione recepita dai Regolamenti della Commissione Europea in vigore al momento dell'emanazione delle presenti istruzioni. I riferimenti ai principi si intendono aggiornati in virtu' delle successive modifiche recepite dalla Commissione. Ove necessario, sono indicati gli eventuali riferimenti ad altri documenti rilevanti (interpretazioni, principi in via di definizione, documenti annessi ai principi contabili emanati etc.); - qualora rilevanti, precisazioni in merito alle poste da includere anche con riferimento ad altri principi contabili internazionali; - qualora rilevanti, precisazioni in merito alle poste da escludere anche con riferimento ad altri principi contabili internazionali. Ove non diversamente specificato, le presenti istruzioni fanno riferimento alle definizioni previste dai principi contabili internazionali e, per quanto attiene alle voci assicurative, alla normativa settoriale di riferimento. STATO PATRIMONIALE - ATTIVITA' ATTIVITA' IMMATERIALI La macrovoce comprende le attivita' definite e disciplinate dallo IAS 38 e l'avviamento residuo acquisito in un'aggregazione aziendale o in un trasferimento di portafoglio come determinato da IFRS 3.51 e IFRS 4.31,32. La macrovoce non comprende i costi di acquisizione differiti e in genere le attivita' immateriali disciplinate da altri principi contabili internazionali. ATTIVITA' MATERIALI La macrovoce comprende le attivita' definite e disciplinate dagli IAS 2, 16 e 41. La macrovoce comprende anche le attivita' rilevate dal locatario nella contabilizzazione del leasing finanziario (IAS 17.20). La macrovoce non comprende gli investimenti immobiliari definiti e disciplinati dallo IAS 40. Ulteriori dettagli sulla valutazione degli immobili sono forniti nell'allegato "Dettaglio degli attivi materiali e immateriali". RISERVE TECNICHE A CARICO DEI RIASSICURATORI La macrovoce comprende gli impegni dei riassicuratori che discendono da contratti di riassicurazione disciplinati dall'IFRS 4. La macrovoce non comprende i depositi delle riassicuratrici presso le imprese cedenti e la componente finanziaria dei contratti di riassicurazione. Ulteriori dettagli sulle riserve tecniche a carico dei riassicuratori sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle riserve tecniche a carico dei riassicuratori". INVESTIMENTI Investimenti immobiliari La voce comprende le attivita' definite e disciplinate dallo IAS 40. La voce comprende anche le attivita' rilevate dal locatario nella contabilizzazione del leasing (IAS 17.19,20). Ulteriori dettagli sulla valutazione degli investimenti immobiliari sono forniti nell'allegato "Dettaglio degli attivi materiali e immateriali". Partecipazioni in controllate, collegate e joint venture La voce comprende le partecipazioni non consolidate definite e disciplinate dai principi IAS 27, IAS 28 e IAS 31 che non sono classificate come possedute per la vendita in conformita' all'IFRS 5. La voce non comprende le partecipazioni in controllanti o in imprese che concretizzano una partecipazione ai sensi dell'art. 4, comma 2, del D.Lgs. n. 173/1997. La voce non comprende investimenti in imprese controllate, collegate e joint venture diversi da quelli a titolo di capitale. Ulteriori dettagli sulle partecipazioni sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle partecipazioni non consolidate". Investimenti posseduti sino alla scadenza La voce comprende le attivita' finanziarie possedute sino alla scadenza (come definite dallo IAS 39.9) disciplinate dallo IAS 39. Ulteriori dettagli sugli Investimenti posseduti sino alla scadenza sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle attivita' finanziarie". Finanziamenti e crediti La voce comprende i finanziamenti (come definiti dallo IAS 39.9) disciplinati dallo IAS 39 con esclusione dei crediti commerciali di cui esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a). La voce comprende anche i finanziamenti e i crediti interbancari (inclusa la riserva obbligatoria) e verso la clientela bancaria, i depositi non a vista presso le banche (compresi i term deposit), i depositi delle riassicuratrici presso le imprese cedenti, la componente finanziaria eventualmente presente nei contratti di assicurazione e di riassicurazione, i crediti impliciti nei contratti di leasing rilevati da un locatore e i crediti verso agenti subentranti per rivalsa indennizzi corrisposti ad agenti cessati. Ulteriori dettagli sui finanziamenti e crediti sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle attivita' finanziarie". Attivita' finanziarie disponibili per la vendita La voce comprende le attivita' finanziarie disponibili per la vendita (come definite dallo IAS 39.9) disciplinate dallo IAS 39. Ulteriori dettagli sulle attivita' finanziarie disponibili per la vendita sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle attivita' finanziarie". Attivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico La voce comprende le attivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico (come definite dallo IAS 39.9) disciplinate dallo IAS 39. In particolare, la voce accoglie le attivita' finanziarie designate a fair value rilevato a conto economico relative: - ai contratti di assicurazione o di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS 4.IG2) emessi da compagnie di assicurazione di tipo index e unit linked; (classe D I attivo Stato Patrimoniale d.lgs 173/97) - alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di assicurazione (classe D II attivo Stato Patrimoniale d.lgs 173/97). Ulteriori dettagli sulle attivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle attivita' finanziarie". CREDITI DIVERSI La macrovoce comprende i crediti commerciali di cui esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a) disciplinati dallo IAS 39. ALTRI ELEMENTI DELL'ATTIVO Attivita' non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la vendita La voce comprende le attivita' definite e disciplinate dall'IFRS 5. Costi di acquisizione differiti La voce comprende i costi di acquisizione connessi a contratti assicurativi (IFRS 4.13). Attivita' fiscali correnti e attivita' fiscali differite Le voci accolgono le attivita' di natura fiscale definite e disciplinate nello IAS 12. In particolare, sono comprese le attivita' derivanti dalla contabilizzazione dell'imposta di cui all'art. 1, comma 2, del D.L. n. 209/2002 come convertito dall'art. 1 della legge n. 265/2002 e successive modificazioni. Altre attivita' La voce comprende, tra l'altro, le attivita' relative a benefici definiti e ad altri benefici a lungo termine per i dipendenti (IAS 19,58,129), i conti transitori di riassicurazione, le commissioni passive differite connesse a contratti non rientranti nell'ambito di applicazione delIIFRS 4 (IAS 18 Appendice 14(b)(iii)). DISPONIBILITA' LIQUIDE E MEZZI EQUIVALENTI La macrovoce comprende le attivita' finanziarie definite dallo IAS 7.6. In particolare sono compresi i depositi a vista (inclusi i conti correnti di tesoreria con saldi passivi ai termine dell'esercizio) e i depositi delle banche presso la banca centrale (ad esclusione della riserva obbligatoria). STATO PATRIMONIALE - PATRIMONIO NETTO E PASSIVITA' PATRIMONIO NETTO DI PERTINENZA DEL GRUPPO La macrovoce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale, le componenti rappresentative di capitale comprese in strumenti finanziari composti (ad esempio le obbligazioni convertibili e le passivita' subordinate) e le connesse riserve patrimoniali di pertinenza del gruppo. Capitale La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale che, in relazione alla forma giuridica dell'impresa che redige il consolidato, sono compresi nel capitale sociale o nel fondo equivalente (sottoscritti e versati) della medesima. Altri strumenti patrimoniali La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale dell'impresa che redige il consolidato non inclusi nel capitale sociale, costituiti da categorie speciali di azioni e da strumenti finanziari partecipativi, e le componenti rappresentative di capitale comprese in strumenti finanziari composti (IAS 32.28). Riserve di capitale La voce comprende, in particolare, la riserva sovrapprezzo azioni dell'impresa che effettua il consolidamento. Riserve di utili e altre riserve patrimoniali La voce comprende, in particolare, gli utili o le perdite derivanti dalla prima applicazione dei principi contabili internazionali (IFRS 1), gli utili o le perdite per errori determinanti e cambiamenti dei principi contabili o delle stime contabili (IAS 8), le riserve derivanti da operazioni con pagamento basato su azioni regolate con strumenti rappresentativi di capitale (IFRS 2.7), le riserve catastrofali e le riserve di perequazione di cui all'IFRS 4.14(a), e le riserve previste dal codice civile e dalle leggi speciali prima dell'adozione dei principi contabili internazionali e le riserve di consolidamento. Azioni proprie La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale dell'impresa che redige il consolidato posseduti dall'impresa stessa e dalle societa' consolidate (IAS 32.33). La voce ha segno negativo. Riserva per differenze di cambio nette La voce comprende le differenze di cambio da imputare a patrimonio netto ai sensi dello IAS 21 derivanti sia da operazioni in valuta estera (anche per un investimento netto in una gestione estera) che dalla conversione nella moneta di presentazione del bilancio (IAS 21.52(b). Utili o perdite su attivita' finanziarie disponibili per la vendita La voce comprende gli utili o le perdite derivanti dalla valutazione di attivita' finanziarie disponibili per la vendita (IAS 39.55(b)), anche a seguito della riclassificazione obbligatoria dalla classe "investimenti posseduti sino alla scadenza" (IAS 39.52), al netto della parte attribuibile agli assicurati e imputata alle passivita' assicurative. Altri utili o perdite rilevati direttamente nel patrimonio La voce comprende gli utili o le perdite derivanti da imputazione diretta a patrimonio netto e, in particolare: Utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso finanziario (IAS 39.95(a) IFRS 7.23) - Utili o perdite su strumenti di copertura di un investimento netto in una gestione estera (IAS 21.5 IAS 39.102) - Riserva derivante da variazioni nel patrimonio netto delle partecipate (IAS 28.11,39) - Riserva di rivalutazione di attivita' immateriali (IAS 38.85,86) - Riserva di rivalutazione di attivita' materiali (IAS 16.39,40) - Proventi e oneri relativi ad attivita' non correnti o a un gruppo in dismissione posseduti per la vendita (IFRS 5.38) - Altre riserve, tra le quali gli elementi di partecipazione discrezionale differiti da attribuire agli assicurati (IFRS 4.34) imputati a patrimonio netto. PATRIMONIO NETTO DI PERTINENZA DI TERZI La macrovoce comprende gli strumenti e le componenti rappresentativi di capitale e le connesse riserve patrimoniali di pertinenza di terzi. Capitale e riserve di terzi In particolare, la voce contiene gli elementi compresi nella voce 1.1.4 riferibili al patrimonio netto di terzi Utili o perdite rilevati direttamente nel patrimonio In particolare, la voce contiene gli elementi compresi nelle voci 1.1.7 e 1.1.8 riferibili al patrimonio netto di terzi. ACCANTONAMENTI La macrovoce comprende le passivita' definite e disciplinate dallo IAS 37. RISERVE TECNICHE La macrovoce comprende gli impegni che discendono da contratti di assicurazione e da strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2 al lordo delle cessioni in riassicurazione. In particolare, la macrovoce comprende anche le riserve appostate a seguito della verifica di congruita' delle passivita' (IFRS 4.15), le passivita' differite verso assicurati (IFRS 4.30 e IFRS 4.34) e la riserva per somme da pagare. Ulteriori dettagli sulle riserve tecniche sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle riserve tecniche". PASSIVITA' FINANZIARIE La macrovoce comprende le passivita' finanziarie disciplinate dallo IAS 39 diverse dai debiti commerciali di cui esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a). In particolare, la macrovoce comprende le passivita' per contratti di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS 4.IG2) non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione, le componenti finanziarie delle passivita' subordinate e di altri strumenti finanziari composti e le azioni o strumenti finanziari partecipativi che non sono strumenti rappresentativi di capitale (es. v. IFRIC 2 per le mutue e le cooperative). Ulteriori dettagli sulle passivita' finanziarie sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle passivita' finanziarie". Passivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico La voce comprende le passivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico definite e disciplinate dallo IAS 39 (IAS 39.9,47(a)). In particolare, la voce accoglie le passivita' finanziarie designate a fair value rilevato a conto economico relative: - ai contratti di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS 4.IG2) non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS4 emessi da compagnie di assicurazione di tipo index e unit linked (classe D I passivo Stato Patrimoniale d.lgs 173/97). - alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di assicurazione (classe D II passivo Stato Patrimoniale d.lgs 173/97). Altre passivita' finanziarie La voce comprende le passivita' finanziarie definite e disciplinate dallo IAS 39 non incluse nella categoria "Passivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico". In particolare, la voce comprende i contratti di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS 4.IG2) non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione diversi da quelli index e unit linked (ad esempio i contratti di cui all'art. 23 comma 5 del D.Lgs. 173/97), i debiti interbancari e verso la clientela bancaria, i depositi ricevuti da riassicuratori, la componente finanziaria eventualmente presente nei contratti di assicurazione e i debiti impliciti nei contratti di leasing rilevati da un locatario. DEBITI La macrovoce comprende i debiti commerciali di cui esemplificativamente allo IAS 32 AG4 (a) disciplinati dallo IAS 39. 1n particolare, la macrovoce comprende gli accantonamenti a fronte dei debiti nei confronti del personale dipendente per trattamento di fine rapporto. ALTRI ELEMENTI DEL PASSIVO Passivita' di un gruppo in dismissione posseduto per la vendita La voce comprende le passivita' relative ad un gruppo in dismissione definite e disciplinate dall'IFRS 5. Passivita' fiscali correnti e passivita' fiscali differite Le voci accolgono le passivita' di natura fiscale definite e disciplinate nello IAS 12. Altre passivita' In particolare la voce comprende i conti transitori di riassicurazione, le passivita' relative a benefici definiti e ad altri benefici a lungo termine per i dipendenti (IAS 19.54,128,129) e le commissioni attive differite connesse a contratti non rientranti nell'ambito di applicazione deIl'IFRS 4. CONTO ECONOMICO PREMI NETTI La macrovoce comprende i premi di competenza relativi a contratti di assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2 (v. IFRS 4.35(c)) al netto delle cessioni in riassicurazione. Dettagli sulle voci tecniche sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle voci tecniche assicurative". COMMISSIONI ATTIVE La macrovoce comprende le commissioni attive per i servizi finanziari prestati che non entrino nel calcolo dell'interesse effettivo di uno strumento finanziario (IAS 18 Appendice 14). In particolare, la macrovoce comprende anche le commissioni relative ai contratti di investimento non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione quali i caricamenti espliciti ed impliciti gravanti sul contratto e, per i contratti che prevedono l'investimento in un fondo interno o comparto, le commissioni attive di gestione e voci assimilabili. PROVENTI E ONERI DERIVANTI DA STRUMENTI FINANZIARI A FAIR VALUE RILEVATO A CONTO ECONOMICO La macrovoce comprende gli utili e le perdite realizzati e le variazioni positive e negative di valore delle attivita' e passivita' finanziarie a fair value rilevato a conto economico. Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti". PROVENTI DERIVANTI DA PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE, COLLEGATE E JOINT VENTURE La macrovoce comprende i proventi originati dalle partecipazioni in controllate, collegate e joint venture iscritte nella corrispondente voce dell'attivo. Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti". PROVENTI DERIVANTI DA ALTRI STRUMENTI FINANZIARI E INVESTIMENTI IMMOBILIARI La macrovoce comprende i proventi derivanti da investimenti immobiliari e da strumenti finanziari non valutati a fair-value a conto economico e, in particolare: Interessi attivi La voce comprende gli interessi attivi rilevati utilizzando il criterio dell'interesse effettivo (IAS 18.30(a)) Altri proventi La voce comprende i dividendi e i ricavi che derivano dall'utilizzo, da parte di terzi, degli immobili destinati all'investimento. Utili realizzati La voce comprende gli utili realizzati a seguito dell'eliminazione di un'attivita' o di una passivita' finanziaria e degli investimenti immobiliari. Utili da valutazione La voce comprende le variazioni positive derivanti dal ripristino di valore (reversal of impairment e dalla valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli investimenti immobiliari valutati al fair value e delle attivita' e passivita' finanziarie (es. per IAS 39.89(b)). Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti". ALTRI RICAVI In particolare, la macrovoce comprende: - i ricavi derivanti dalla vendita di beni, dalla prestazione di servizi diversi da quelli di natura finanziaria e dall'utilizzo, da parte di terzi, di attivita' materiali e immateriali e di altre attivita' dell'impresa secondo lo IAS 18 - gli altri proventi tecnici netti connessi a contratti di assicurazione - le differenze di cambio da imputare a Conto Economico di cui allo IAS 21 - gli utili realizzati e i ripristini di valore (v. IAS 36.119) relativi agli attivi materiali e immateriali e le plusvalenze relative ad attivita' non correnti e gruppi in dismissione posseduti per la vendita diversi dalle attivita' operative cessate (v. IFRS 5.37). ONERI RELATIVI AI SINISTRI La macrovoce comprende (al lordo delle spese di liquidazione e al netto delle cessioni in riassicurazione) gli importi pagati al netto dei recuperi, le variazioni delle riserve sinistri, delle riserve per recuperi, della riserva per somme da pagare, delle riserve matematiche, delle riserve tecniche allorche' il rischio dell'investimento e' sopportato dagli assicurati e derivanti dalla gestione dei fondi pensione e delle altre riserve tecniche relativi a contratti di assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2 comprese le passivita' differite verso assicurati riferibili a proventi o oneri iscritti a Conto Economico (IFRS 4.30, 34 e 35). Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Dettaglio delle voci tecniche assicurative". COMMISSIONI PASSIVE La macrovoce comprende le commissioni passive per i servizi finanziari ricevuti che non entrino nel calcolo dell'interesse effettivo di uno strumento finanziario (IAS 18 Appendice 14). In particolare, la macrovoce comprende i costi di acquisizione dei contratti di investimento non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione. ONERI DERIVANTI DA PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE, COLLEGATE E J01NT VENTURE La macrovoce comprende gli oneri originati dalle partecipazioni in controllate, collegate e joint venture iscritte nella corrispondente voce dell'attivo. Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti". ONERI DERIVANTI DA ALTRI STRUMENTI FINANZIARI E INVESTIMENTI IMMOBILIARI La macrovoce comprende gli oneri derivanti da investimenti immobiliari e da strumenti finanziari non valutati a fair value a conto economico ed in particolare: Interessi passivi La voce comprende gli interessi passivi rilevati utilizzando il criterio dell'interesse effettivo. Altri oneri La voce comprende, tra l'altro, i costi relativi agli investimenti immobiliari e, in particolare, le spese condominiali e le spese di manutenzione e riparazione non portate ad incremento del valore degli investimenti immobiliari. Perdite realizzate La voce comprende le perdite realizzate a seguito dell'eliminazione di un'attivita' o di una passivita' finanziaria e degli investimenti immobiliari. Perdite da valutazione La voce comprende le variazioni negative derivanti da ammortamenti, dalle riduzioni di valore (impairment e dalla valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli investimenti immobiliari valutati al fair value e delle attivita' e passivita' finanziarie (es. per IAS 39,89(b)). Ulteriori dettagli sono forniti nell'allegato "Proventi e oneri finanziari e da investimenti". SPESE DI GESTIONE Provvigioni e altre spese di acguisizione La voce comprende i costi di acquisizione, al netto delle cessioni in riassicurazione, relativi a contratti di assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2. Spese di gestione degli investimenti La voce comprende le spese generali e per il personale relative alla gestione degli strumenti finanziari, degli investimenti immobiliari e delle partecipazioni. La voce comprende, inoltre, i costi di custodia e amministrazione. Altre spese di amministrazione La voce comprende le spese generali e per il personale non allocate agli oneri relativi ai sinistri, alle spese di acquisizione dei contratti assicurativi e alle spese di gestione degli investimenti. La voce comprende, in particolare, le spese generali e per il personale delle imprese che esercitano attivita' finanziaria diverse dalle societa' di assicurazione, non altrimenti allocate, nonche' le spese generali e per il personale sostenute per l'acquisizione e l'amministrazione dei contratti di investimento non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS4 emessi da compagnie di assicurazione. ALTRI COSTI In particolare, la macrovoce comprende: - i costi relativi alla vendita di beni, alla prestazione di servizi diversi da quelli di natura finanziaria e all'utilizzo, da parte di terzi, di attivita' materiali e immateriali e di altre attivita' dell'impresa secondo lo IAS 18. - gli altri oneri tecnici netti connessi a contratti di assicurazione - gli accantonamenti aggiuntivi effettuati nell'esercizio - le differenze di cambio da imputare a Conto Economico di cui allo IAS 21 - le perdite realizzate, le riduzioni durevoli di valore (v. IAS 36.60) e gli ammortamenti relativi sia agli attivi materiali, non altrimenti allocati ad altre voci di costo, che a quelli immateriali - le minusvalenze relative ad attivita' non correnti e gruppi in dismissione posseduti per la vendita diversi dalle attivita' operative cessate (v. IFRS 5.37). UTILE/PERDITA DELLE ATTIVITA' OPERATIVE CESSATE La macrovoce comprende i costi e i ricavi, al netto degli effetti fiscali, relativi alle attivita' operative cessate di cui all'IFRS 5.33(a). PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DI PATRIMONIO NETTO Il prospetto esplicita tutte le variazioni delle poste di Patrimonio netto: Modifica dei saldi di chiusura: Riporta le modifiche ai saldi di chiusura dell'esercizio precedente determinate dalla correzione di errori o dalla modifica di politiche contabili (IAS 8) e dalla rilevazione degli utili o delle perdite derivanti dalla prima applicazione dei principi contabili (IFRS 1). Imputazioni: Riporta l'imputazione dell'utile o della perdita dell'esercizio, l'allocazione dell'utile o della perdita dell'esercizio precedente alle riserve patrimoniali, gli incrementi di capitale e di altre riserve (per emissione di nuove azioni, strumenti patrimoniali, stock option o derivati su azioni proprie, per vendita di azioni proprie ex IAS 32.33, per la riclassificazione a patrimonio netto di strumenti precedentemente rilevati nel passivo e per la variazione del perimetro di consolidamento), i movimenti interni alle riserve patrimoniali (es. imputazione di riserve di utili a capitale, esercizio delle stock option, trasferimento delle riserve di rivalutazione di attivita' materiali e immateriali alle riserve di utili ex IAS 16.41 e IAS 38.87 etc.), le variazioni degli utili o delle perdite rilevati direttamente nel patrimonio. Trasferimenti a Conto Economico: Riporta gli utili o le perdite in precedenza rilevati direttamente nel patrimonio che sono trasferiti al Conto Economico secondo quanto stabilito dai principi contabili internazionali (es. a seguito di cessione di un'attivita' finanziaria disponibile per la vendita). Altri trasferimenti: Riporta la distribuzione ordinaria o straordinaria di dividendi, i decrementi di capitale e di altre riserve (per rimborso di azioni, strumenti patrimoniali e riserve distribuibili, per l'acquisto di azioni proprie, per la riclassificazione al passivo di strumenti precedentemente rilevati nel patrimonio netto e per la variazione del perimetro di consolidamento) e l'attribuzione degli utili o delle perdite rilevati direttamente nei patrimonio ad altre voci dello Stato Patrimoniale (es, utili o perdite, derivanti dalla valutazione di attivita' finanziarie disponibili per la vendita, attribuibili agli assicurati imputate alle passivita' assicurative; utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso finanziario imputati al valore contabile degli strumenti coperti). il totale della riga "Patrimonio netto di pertinenza del gruppo" e' pari al totale dell'omonima voce dello Stato Patrimoniale - Patrimonio netto e Passivita'. Il totale della riga "Patrimonio netto di pertinenza di terzi" e' pari al totale dell'omonima voce dello Stato Patrimoniale - Patrimonio netto e Passivita'. RENDICONTO FINANZIARIO ATTIVITA' OPERATIVA Metodo diretto La voce "Sinistri e Somme netti pagati" comprende i recuperi incassati. La voce "Proventi e oneri finanziari e da investimenti incassati" comprende i dividendi incassati su titoli rappresentativi di capitale compresi nelle attivita' finanziarie e gli incassi netti relativi all'utilizzo, da parte di terzi, degli immobili destinati all'investimento. La voce "Provvigioni di acquisizione e di incasso e altre spese di acquisizione pagate" comprende le spese di acquisizione pagate, al netto di quelle incassate dai riassicuratori, relative a contratti di assicurazione e a strumenti finanziari di cui all'IFRS 4.2. La voce "Altre spese di gestione pagate" comprende le spese di gestione degli investimenti e le altre spese di amministrazione pagate. La voce "Altri elementi" comprende, tra l'altro, gli incassi e i pagamenti relativi ad altri costi e ricavi. Metodo diretto e metodo indiretto La voce "Liquidita' netta generata/assorbita da passivita' da contratti finanziari emessi da compagnie di assicurazione" comprende gli incassi e i rimborsi netti relativi: - a contratti di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS 4.IG2) non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4 emessi da compagnie di assicurazione di tipo index e unit linked. - alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di assicurazione. ATTIVITA' DI INVESTIMENTO La voce "Liquidita' netta generata/assorbita dai finanziamenti e dai crediti" si riferisce agli incassi, i rimborsi e le vendite di attivita' finanziarie comprese nella voce 4.4 dell'attivo diversi da quelli di origine bancaria. La voce "Altri flussi di liquidita' netta generata/assorbita dall'attivita' di investimento" comprende la liquidita' netta generata o assorbita dalle attivita' non correnti e da gruppi in dismissione posseduti per la vendita. ATTIVITA' DI FINANZIAMENTO La voce "Liquidita' netta generata/assorbita da passivita' finanziarie diverse" comprende gli incassi e i rimborsi delle passivita' finanziarie comprese nella voce 4.2 del passivo diverse da quelle di origine bancaria. PROSPETTI DI NOTA INTEGRATIVA STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO PER SETTORE DI ATTIVITA' I prospetti di Stato Patrimoniale e di Conto Economico per settore di attivita' riportano le principali voci suddivise per entita' di riferimento o, nel caso di imprese multiramo, per gestioni (vita e danni). I prospetti devono essere completati con l'aggiunta di apposite colonne per ciascun settore di attivita' in cui il gruppo e' impegnato in misura significativa. La voce 6.2 "Altre attivita'" dello Stato Patrimoniale per settore di attivita' corrisponde alla sommatoria delle voci 6.1 e da 6.3 a 6.5 del prospetto "Stato Patrimoniale - Attivita'". AREA DI CONSOLIDAMENTO Nel prospetto sono elencate le sole imprese incluse nell'area di consolidamento per le quali sono indicate le seguenti informazioni: Denominazione: comprensiva della forma societaria dell'impresa Stato: Stato nel quale ha sede l'impresa secondo la codifica di cui alla circolare ISVAP n. 358/99 Metodo: metodo di consolidamento G=Integrazione globale; P=Integrazione Proporzionale; U=Integrazione globale per direzione unitaria Attivita': settore di attivita' dell'impresa secondo la seguente codifica 1=assicuratrici italiane; 2=assicuratrici con sede nella UE; 3=assicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 4=holding assicurative; 5=riassicuratrici con sede nella UE; 6=riassicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 7=banche; 8=SGR; 9=holding diverse; 10=societa' immobiliari; 11=altro Partecipazione diretta: percentuale di partecipazione diretta nel capitale della consolidata. Interessenza totale: percentuale risultante dal prodotto dei rapporti di partecipazione relativi a tutte le societa' che, collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente interposte tra l'impresa che redige il bilancio consolidato e la societa' consolidata. Qualora quest'ultima sia partecipata direttamente da piu' societa' e' necessario sommare i singoli prodotti Disponibilita' voti nell'assemblea ordinaria: percentuale della disponibilita' complessiva dei voti nell'assemblea ordinaria se diversa dalla quota di partecipazione diretta Percentuale di consolidamento: percentuale utilizzata nel consolidato DETTAGLIO DELLE PARTECIPAZIONI NON CONSOLIDATE Nel prospetto sono elencate le imprese partecipate non incluse nell'area di consolidamento per le quali sono indicate le seguenti informazioni: Denominazione: comprensiva della forma societaria dell'impresa Stato: Stato nel quale ha sede l'impresa secondo la codifica di cui alla circolare ISVAP n. 358/99 Attivita': settore di attivita' dell'impresa secondo la seguente codifica 1=assicuratrici italiane; 2=assicuratrici con sede nella UE; 3=assicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 4=holding assicurative; 5=riassicuratrici con sede nella UE; 6=riassicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 7=banche; 8=SGR; 9=holding diverse; 10=societa' immobiliari; 11 =altro Tipo: tipo di rapporto partecipativo esistente a=controllata ai sensi dello IAS 27; b=collegata ai sensi dello IAS 28; c=joint venture ai sensi dello IAS 31. Indicare con un asterisco (*) le societa' classificate come possedute per la vendita in conformita' all'IFRS 5 e riportare la legenda in calce al prospetto Partecipazione diretta: percentuale di partecipazione diretta nel capitale della partecipata Interessenza totale: percentuale risultante dal prodotto dei rapporti di partecipazione relativi a tutte le societa' che, collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente interposte tra l'impresa che redige il bilancio consolidato e la societa' partecipata. Qualora quest'ultima sia partecipata direttamente da piu' societa' e' necessario sommare i singoli prodotti Disponibilita' voti nell'assemblea ordinaria: percentuale della disponibilita' complessiva dei voti nell'assemblea ordinaria se diversa dalla quota di partecipazione diretta Valore di bilancio: valore al quale la partecipazione e' iscritta nel bilancio consolidato. Il totale della colonna, per le partecipazioni non classificate come possedute per la vendita in conformita' all'IFRS 5, e' pari all'importo della voce 4.2 dell'attivo DETTAGLIO DEGLI ATTIVI MATERIALI E IMMATERIALI Nel prospetto si distinguono, per alcune voci dell'attivo relative ad attivita' materiali e immateriali, i cespiti per i quali si adotta il metodo di valutazione al costo da quelli per i quali si adotta il criterio del fair value o quello del costo rivalutato. In particolare, il totale degli "Investimenti immobiliari" (IAS 40» e' pari alla voce 4.1 dell'attivo; il totale degli "Altri immobili" (IAS 16) e' pari alla voce 2.1 dell'attivo; il totale delle "Altre attivita' materiali" (IAS 2 e IAS 41) e' pari alla voce 2.2 dell'attivo; il totale delle "Altre attivita' immateriali" (IAS 38) e' pari alla voce 1.2 dell'attivo. DETTAGLIO DELLE RISERVE TECNICHE A CARICO DEI RIASSICURATORI Il prospetto contiene un dettaglio delle riserve tecniche che fanno riferimento ai contratti di riassicurazione rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4. Le voci Altre riserve accolgono, tra l'altro, l'ammontare ceduto delle riserve di cui all'IFRS 4.15 (Riserve appostate a seguito della verifica di congruita) e all'IFRS 4.30,34,35 (Passivita' differite verso assicurati). Il totale della colonna "Totale valore di bilancio" e' pari alla macrovoce 3 dell'attivo. DETTAGLIO DELLE ATTIVITA' FINANZIARIE Nel prospetto si distinguono per tipo di attivita' finanziaria i portafogli riportati tra gli investimenti. La distinzione per tipo di attivita' finanziaria riguarda anche gli investimenti delle compagnie di assicurazione relativi ai contratti index e unit linked e alla gestione dei fondi pensione. La locuzione "finanziamenti e crediti" utilizzata nell'individuare alcuni tipi di attivita' (in riga) fa riferimento alla categoria di operazioni creditizie che per forma tecnica rientrano in detto tipo indipendentemente dal portafoglio nelle quali sono contabilmente allocate. La locuzione "finanziamenti e crediti" utilizzata nell'individuare il portafoglio (in colonna) e' invece coerente con la definizione data dal principio contabile IAS 39. La voce "Componenti finanziarie attive di contratti assicurativi" accoglie le componenti finanziarie attive comprese in contratti di assicurazione o di riassicurazione diverse dai depositi presso le cedenti (IFRS 4.10 e v. anche IFRS 4 IG5). La locuzione "di copertura" riferita ai derivati e' intesa nel senso della nozione di strumento di copertura di cui allo IAS 39.9 e non e' riferita alla connessione con passivita' finanziarie o riserve tecniche ai sensi della disciplina assicurativa. Il totale della colonna "Investimenti posseduti sino alla scadenza" e' pari alla voce 4.3 dell'attivo; il totale della colonna "Finanziamenti e crediti" e' pari alla voce 4,4 dell'attivo; il totale della colonna "Attivita' finanziarie disponibili per la vendita" e' pari alla voce 4.5 dell'attivo; la somma dei totali delle colonne "Attivita' finanziarie possedute per essere negoziate" e "Attivita' finanziarie designate a fair value rilevato a conto economico" e' pari alla voce 4.6 dell'attivo. DETTAGLIO DELLE ATTIVITA' E PASSIVITA' RELATIVE A CONTRATTI EMESSI DA COMPAGNIE DI ASSICURAZIONE ALLORCHE' IL RISCHIO DELL'INVESTIMENTO E' SOPPORTATO DALLA CLIENTELA E DERIVANTI DALLA GESTIONE DEI FONDI PENSIONE Il prospetto evidenzia le attivita' e le passivita' che fanno riferimento: - ai contratti di assicurazione o di investimento (nell'accezione di cui all'IFRS 4.IG2) emessi da compagnie di assicurazione per i quali il rischio dell'investimento e' sopportato dagli assicurati (index e unit linked, classe D 1 attivo Stato Patrimoniale d.lgs. 173/97); - alla gestione dei fondi pensione da parte di compagnie di assicurazione (classe D II attivo Stato Patrimoniale d.lgs. 173/97). Il prospetto riporta le attivita' e passivita' intersettoriali elise nel processo di consolidamento. DETTAGLIO DELLE RISERVE TECNICHE Il prospetto contiene un dettaglio delle riserve tecniche che fanno riferimento ai contratti rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4. Le voce Riserve appostate a seguito della verifica di congruita' accoglie l'eventuale carenza rilevata a seguito della verifica di cui all'IFRS 4.15 ad eccezione della componente inclusa nella riserva per rischi in corso. La voce passivita' differite verso assicurati accoglie le riserve di cui all'IFRS 4.30,34,35. Il totale della colonna "Totale valore di bilancio" e' pari alla macrovoce 3 del passivo. DETTAGLIO DELLE PASSIVITA' FINANZIARIE Nel prospetto si distinguono per tipo di passivita' finanziaria i portafogli iscritti tra le passivita' finanziarie. La voce "Strumenti finanziari partecipativi" comprende le azioni e gli strumenti finanziari partecipativi che non sono strumenti rappresentativi di capitale (es. v. IFRIC 2 per le mutue e le cooperative). La voce "Passivita' subordinate" accoglie le passivita' il cui diritto di rimborso da parte del creditore, nel caso di liquidazione dell'impresa, puo' essere esercitato soltanto dopo che siano stati soddisfatti tutti gli altri creditori. La voce "Componenti finanziarie passive dei contratti assicurativi" accoglie le componenti finanziarie passive comprese in contratti di assicurazione diverse dai depositi ricevuti dai riassicuratori (es. IFRS 4.10 e v. anche IFRS 4 IG5). La locuzione "di copertura" riferita ai derivati e' intesa nel senso della nozione di strumento di copertura di cui allo IAS 39.9. Nelle voci relative ai "derivati" sono compresi anche quelli valutati al costo. La somma dei totali delle colonne "Passivita' finanziarie possedute per essere negoziate" e "Passivita' finanziarie designate a fair value rilevato a conto economico" e' pari alla voce 4.1 del passivo; il totale della colonna "Altre passivita' finanziarie" e' pari alla voce 4.2 del passivo. DETTAGLIO DELLE VOCI TECNICHE ASSICURATIVE Il prospetto contiene un dettaglio delle voci tecniche che fanno riferimento ai contratti rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4. Il totale della colonna "Importo netto" della voce "Premi netti" coincide con la omonima voce del Conto Economico per settore di attivita' (1.1). Il totale della colonna "Importo netto" della voce "Oneri netti relativi ai sinistri" coincide con la omonima voce del Conto Economico per settore di attivita' (2.1). PROVENTI E ONERI FINANZIARI E DA INVESTIMENTI Il prospetto contiene un dettaglio dei proventi e oneri derivanti da strumenti finanziari, investimenti immobiliari e partecipazioni suddivisi per voce dello Stato Patrimoniale che li ha originati. In particolare sono evidenziati i proventi ed oneri originati dai portafogli in cui si articolano gli strumenti finanziari. Il totale delle celle 90, 103, 155, 168 e' pari alla voce 1.3 del Conto Economico. Il totale delle celle 28, 30, 33, 34 e' pari alla voce 1.4 del Conto Economico. Il totale delle celle 40, 53, 66, 105, 118 e' pari alla voce 1.5.1 del Conto Economico. Il totale delle celle 15, 41, 54, 67, 106, 119 e' pari alla voce 1.5.2 del Conto Economico. Il totale delle celle 17, 43, 56, 69, 108, 121, 173, 186 e' pari alla voce 1.5.3 del Conto Economico Il totale delle celle 20, 21, 46, 47, 59, 60, 72, 73, 111, 112, 124, 125, 176, 177, 189, 190, e' pari alla voce 1.5.4 del Conto Economico. Il totale delle celle 29, 31, 35, 36 e' pari alla voce 2.3 del Conto Economico. Il totale delle celle 170, 183 e' pari alla voce 2.4.1 del Conto Economico. Il totale delle celle 16, 42, 55, 68, 107, 120, 172, 185 e' pari alla voce 2.4.2 del Conto Economico. Il totale delle celle 18, 44, 57, 70, 109, 122, 174, 187 e' pari alla voce 2.4.3 del Conto Economico. Il totale delle celle 22, 23, 48, 49, 61, 62, 74, 75, 113, 114, 126, 127, 178, 179, 191, 192 e' pari alla voce 2.4.4 del Conto Economico. DETTAGLIO DELLE SPESE DELLA GESTIONE ASSICURATIVA Il prospetto contiene un dettaglio delle spese di gestione che fanno riferimento ai contratti rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 4. Il totale delle colonne Rami Danni e Rami Vita coincide con le rispettive voci delle Spese di gestione 12.5) del Conto Economico per settore di attivita'. ----> VEDERE TABELLE DA PAG. 24 A PAG. 42 DE S.O. <----